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投資審計(jì)中計(jì)算機(jī)審計(jì)案例
案例1 對(duì)某鐵路局電氣化工程竣工決算審計(jì)
2001年我們對(duì)某鐵路局電氣化工程竣工決算進(jìn)行了審計(jì)，具體步驟：
第一步：請(qǐng)某鐵路局工程指揮部提供電氣化某段項(xiàng)目財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。使用《審計(jì)數(shù)據(jù)采集與分析》軟件獲得1992年至1998年流水賬和1999年至2001年流水賬兩套電子數(shù)據(jù)文件。
第二步：對(duì)這兩個(gè)文件中的數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)原始數(shù)據(jù)存在著數(shù)據(jù)不完整、不一致、重復(fù)記錄等情況。于是分析原始數(shù)據(jù)，按一定的邏輯關(guān)系填入缺失值、消除錯(cuò)誤的空值、消除冗余數(shù)據(jù)、取消數(shù)據(jù)沖突等。完成數(shù)據(jù)清理工作之后，把這兩個(gè)原始數(shù)據(jù)文件導(dǎo)入到Access數(shù)據(jù)庫(kù)中，并將兩件原始數(shù)據(jù)文件拼接成一個(gè)Access數(shù)據(jù)庫(kù)文件，文件名為“財(cái)務(wù)流水賬。mdb”。
第三步：使用《審計(jì)數(shù)據(jù)采集與分析》軟件中的檢索分析功能，找出審計(jì)線索。先建立新的項(xiàng)目，選擇表“財(cái)務(wù)流水賬。mdb”；再建立數(shù)據(jù)、模型；選取分析和查閱的字段；設(shè)定檢索條件。通過(guò)以上步驟，我們可以按多種不同的審計(jì)思路，建立許多查詢。例如：設(shè)定檢索條件為：［財(cái)務(wù)流水賬］。［摘要］Like‘＊獎(jiǎng)＊’，查詢出某鐵路局工程指揮部1997年至2000年違規(guī)發(fā)放開(kāi)通獎(jiǎng)等資金8條記錄，共計(jì)違規(guī)發(fā)放獎(jiǎng)金200萬(wàn)元。
案例2 對(duì)某航空股份有限公司民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金審計(jì)
2002年5月，我們對(duì)某航空股份有限公司民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金進(jìn)行了審計(jì)。這次審計(jì)需要得到某航空股份有限公司2000年至2001年電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。原計(jì)劃用交叉雙絞線將審計(jì)組筆記本電腦和財(cái)務(wù)人員計(jì)算機(jī)互聯(lián)，登錄被審計(jì)單位局域網(wǎng)，獲取所需數(shù)據(jù)。
財(cái)務(wù)人員介紹業(yè)務(wù)流程和系統(tǒng)配置后，得知被審計(jì)單位使用用友財(cái)務(wù)軟件做財(cái)務(wù)管理，其民族建設(shè)基金相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)量不大，較容易采集。所以，改變了原計(jì)劃，直接在被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員計(jì)算機(jī)上，在現(xiàn)有軟件環(huán)境下進(jìn)行查詢、導(dǎo)出數(shù)據(jù)操作。首先，分別對(duì)某航空股份有限公司2000年、2001年票證結(jié)算客運(yùn)和貨郵運(yùn)輸明細(xì)賬作查詢，然后，以“付款憑證”為條件進(jìn)行過(guò)濾，最后將過(guò)濾出的數(shù)據(jù)導(dǎo)出為Access格式數(shù)據(jù)庫(kù)文件，名為“2000年票證結(jié)算客運(yùn)明細(xì)賬。mdb”、“2000年票證結(jié)算貨郵明細(xì)賬。mdb”、“2001年票證結(jié)算客運(yùn)明細(xì)賬，mdb”、“2001年票證結(jié)算貨郵明細(xì)賬。mdb”，保存在軟盤上。
審計(jì)組用筆記本電腦上的Excel軟件，分別打開(kāi)軟盤上這四個(gè)Access格式數(shù)據(jù)庫(kù)文件，形成四張Excel工作表，將這四個(gè)工作表粘貼到同一個(gè)Excel文件中，存為“結(jié)算明細(xì)賬。xls”文件。使用Excel軟件的分類匯總功能，分別對(duì)四張表按年月進(jìn)行分類求和匯總，統(tǒng)計(jì)出某航空股份有限公司“暗扣銷售”形成2000年19381萬(wàn)元促銷費(fèi)、2001年19365萬(wàn)元沖減票證結(jié)算，少計(jì)運(yùn)輸收入，相應(yīng)少計(jì)提和繳納民航建設(shè)基金1667萬(wàn)元。
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