近年來，私營企業(yè)以各種手段詐騙銀行貸款的現(xiàn)象屢屢發(fā)生，且數(shù)額不斷加大，嚴(yán)重?cái)_亂了金融秩序，成為金融風(fēng)險(xiǎn)的隱患。如何識(shí)破私營企業(yè)騙貸手段，并予以及時(shí)揭露和查處，減少國家損失，是當(dāng)前金融監(jiān)管工作的一項(xiàng)緊迫任務(wù)。筆者根據(jù)多年來的金融審計(jì)實(shí)踐，對私營企業(yè)騙貸的形式進(jìn)行了總結(jié)歸納，并探討審計(jì)方法。

　　一、私營企業(yè)騙貸的幾種手段

　?。ㄒ唬┨峁┨摷僮C明材料騙貸。

　　1.虛假注冊。目前，私營企業(yè)在沒有資金的情況下，以參與國有或集體企業(yè)改制等名義，以租賃、托管的國有或集體資產(chǎn)辦理驗(yàn)資和工商注冊手續(xù)，取得私營企業(yè)營業(yè)執(zhí)照，其實(shí)質(zhì)是用借雞生蛋的形式，騙取國有資產(chǎn)。

　　2.出具虛假會(huì)計(jì)報(bào)表。私營企業(yè)往往受自身利益的驅(qū)動(dòng)，根據(jù)不同的需要編制多份不同的會(huì)計(jì)報(bào)表，分別提供給工商、稅務(wù)、銀行等部門。如某私營企業(yè)為了騙取銀行貸款，提供給工商、稅務(wù)部門的會(huì)計(jì)報(bào)表反映，資產(chǎn)總額2.4億元、實(shí)收資本2000萬元，而在提供給銀行的同期會(huì)計(jì)報(bào)表上，上述金額卻變?yōu)?.8億元和1.2億元，分別是原來的2倍和6倍，為順利騙取銀行貸款提供了可能。

　　3.出具虛假產(chǎn)權(quán)證明資料。私營企業(yè)私刻印章，編造虛假產(chǎn)權(quán)證明文件，以他人資產(chǎn)或虛構(gòu)資產(chǎn)辦理抵押以騙取貸款。

　　4.開具虛假存單作質(zhì)押。私營企業(yè)與銀行員工內(nèi)外勾結(jié)，利用虛假存單作抵押騙取銀行貸款。

　?。ǘ┮栽O(shè)備、存貨等動(dòng)產(chǎn)作抵押。騙取貸款后，私營企業(yè)暗度陳倉，將抵押物全部變賣，并將資金轉(zhuǎn)移。

　?。ㄈ┮再J款資金作保證金。私營企業(yè)在某一金融機(jī)構(gòu)取得貸款，轉(zhuǎn)入另一金融機(jī)構(gòu)作保證金，并以此為擔(dān)保，簽發(fā)大量銀行承兌匯票，并將資金轉(zhuǎn)移，銀行承兌匯票到期不能償還，保證金不足部分轉(zhuǎn)為不良貸款。

　　（四）以銀行承兌匯票作質(zhì)押騙貸。私營企業(yè)利用其關(guān)聯(lián)企業(yè)在某一金融機(jī)構(gòu)簽發(fā)無真實(shí)貿(mào)易背景的銀行承兌匯票后，在另一金融機(jī)構(gòu)作質(zhì)押，騙取貸款，到期后，質(zhì)押不足部分形成損失。

　　二、查處私營企業(yè)騙貸的審計(jì)方法

　?。ㄒ唬┎橘J款資金去向

　　1.查賬戶中大額提現(xiàn)金情況。私營企業(yè)騙貸后，往往大額提現(xiàn)金，銷售貨款不入賬，逃避銀行監(jiān)督。審計(jì)時(shí)，利用電子數(shù)據(jù)，應(yīng)特別關(guān)注私營企業(yè)中大額提現(xiàn)金的企業(yè)賬戶。

　　2.查貸款資金轉(zhuǎn)入信用卡、個(gè)人賬戶情況。私營業(yè)主為轉(zhuǎn)移、揮霍資金，大多將貸款資金轉(zhuǎn)入信用卡或個(gè)人賬戶，以大量提現(xiàn)或消費(fèi)。審計(jì)時(shí)，在電子數(shù)據(jù)中查詢以私營企業(yè)法人代表為戶名的信用卡賬戶，對其資金收支進(jìn)行細(xì)致分析，并全面核對信用卡賬戶與私營企業(yè)賬戶的資金往來。

　　3.查貸款資金轉(zhuǎn)入境外或與企業(yè)生產(chǎn)無關(guān)單位情況。特別關(guān)注將資金轉(zhuǎn)入房地產(chǎn)公司、證券公司和境外公司賬戶等情況

　?。ǘ┍P點(diǎn)抵押物的存在和價(jià)值折損情況

　　審計(jì)人員為了解貸款損失情況，應(yīng)與銀行人員到私營企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)場盤點(diǎn)，將抵押物與抵押清單或他項(xiàng)權(quán)利證核對，對抵押物的數(shù)量、新舊程度、價(jià)值進(jìn)行認(rèn)證，以核實(shí)抵押物是否存在，抵押價(jià)值是否足值，以便確定損失情況。

　　（三）延伸審計(jì)調(diào)查

　　1.到工商部門調(diào)查企業(yè)注冊、年檢等情況。查詢企業(yè)注冊資本金的數(shù)額及是否到位，用來注冊的資產(chǎn)是否為個(gè)人所有，企業(yè)是否正常進(jìn)行工商年檢，并取得財(cái)務(wù)報(bào)表，與貸款檔案中的會(huì)計(jì)報(bào)表核對，確定會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性。

　　2.到稅務(wù)部門調(diào)查企業(yè)收入、利潤、納稅申報(bào)情況。通過查詢企業(yè)納稅申報(bào)情況，了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營是否正常，是否按期納稅，提供給稅務(wù)部門的會(huì)計(jì)報(bào)表反映的收入等是否與提供給銀行的會(huì)計(jì)報(bào)表一致。

　　3.到土地、房產(chǎn)等部門了解抵押物情況。查詢抵押的土地、房產(chǎn)是否為貸款企業(yè)所有，是否抵押給第三人或被法院查封；到工商、車輛戶籍管理部門了解抵押的動(dòng)產(chǎn)是否真實(shí)，資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)是否為其所有。

　　4.到其他金融機(jī)構(gòu)查詢存款、貸款情況。對以大額存單為質(zhì)押進(jìn)行貸款的企業(yè)，應(yīng)到出具存單的銀行深入調(diào)查存單是否真實(shí)，調(diào)查貸款、銀行承兌匯票保證金的來源是否為他行貸款，銀行承兌匯票是否有真實(shí)貿(mào)易背景。

　　5.到當(dāng)?shù)厝嗣胥y行、銀監(jiān)局查詢企業(yè)開戶和貸款情況。通過人民銀行賬戶管理系統(tǒng)和信貸咨詢系統(tǒng)，查詢企業(yè)在當(dāng)?shù)亟鹑跈C(jī)構(gòu)全部開戶和貸款情況，到當(dāng)?shù)劂y監(jiān)局調(diào)閱其對商業(yè)銀行的監(jiān)管報(bào)告、風(fēng)險(xiǎn)提示預(yù)警等資料，了解私營企業(yè)的信用、貸款風(fēng)險(xiǎn)等情況。