隨著我國建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，施工企業(yè)過多、建設(shè)項(xiàng)目較少的情況時(shí)有發(fā)生。施工單位為了能夠獲得建筑項(xiàng)目，不得不放棄應(yīng)得的利益，以低價(jià)中標(biāo)；而建設(shè)單位也趁機(jī)壓級(jí)壓價(jià)，使施工單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)提高，利潤(rùn)能力和發(fā)展空間進(jìn)一步縮小。因此，索賠就成為施工單位挽回?fù)p夫、提升利潤(rùn)的一個(gè)重要手段。在國際承包工程的競(jìng)爭(zhēng)中，中標(biāo)靠低價(jià)，利潤(rùn)靠索賠也就成了企業(yè)生存的根本。在固定資產(chǎn)投資審計(jì)中處理索賠問題，首先應(yīng)該了解有關(guān)法規(guī)政策，清楚索賠的產(chǎn)生原因及其計(jì)算依據(jù)。

　　索賠產(chǎn)生的原因是多方面的，對(duì)于索賠的處理關(guān)鍵是看其證據(jù)的真實(shí)性、有效性和時(shí)效性。索賠的依據(jù)包括：雙方簽訂的合同文件及其補(bǔ)充協(xié)議條款，開工前建設(shè)單位提供的“三通一平”情況，施工單位編寫并由建設(shè)單位或監(jiān)理單位簽字認(rèn)可的施工組織設(shè)計(jì)方案，施工單位施工日志、停水停電記錄、天氣變化記錄、設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)工程量增減簽證單、隱蔽工程驗(yàn)收資料，以及甲方支付工程款的時(shí)間記錄等。

　　依據(jù)索賠的目的和性質(zhì)，大致分為以下二種：一是單就工程設(shè)計(jì)變更簽證以及停水停電記錄等所引起的索賠；二是由于建設(shè)單位支付工程款的延誤或由于其它原因，導(dǎo)致施工單位工期變更而對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行的索賠。

　　對(duì)于第一種索賠，處理起來相對(duì)比較簡(jiǎn)單。可以根據(jù)甲乙雙方簽訂的合同，施工單位編制的施工方案等，核實(shí)工程量增減的真實(shí)性，隱蔽工程驗(yàn)收的合法性，所有隱蔽工程均需進(jìn)行驗(yàn)收，兩人以上簽證。實(shí)行工程監(jiān)理的項(xiàng)目應(yīng)經(jīng)監(jiān)理工程師簽證確認(rèn)，設(shè)計(jì)變更應(yīng)有原設(shè)計(jì)單位出具，“設(shè)計(jì)變更通知單”和修改圖紙?jiān)O(shè)計(jì)校審人員簽字并加蓋設(shè)計(jì)單位印章，且由監(jiān)理工程師審查同意簽證。確定索賠的證據(jù)在時(shí)效性和真實(shí)性無誤的情況下，再對(duì)施工單位編制的索賠報(bào)告進(jìn)行審核。在審核中應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行定額單價(jià)，結(jié)算單價(jià)應(yīng)按合同約定或招投標(biāo)規(guī)定的計(jì)價(jià)定額和計(jì)價(jià)原則執(zhí)行，一般以工程承建時(shí)所執(zhí)行的建安工程預(yù)算定額單價(jià)，當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)行政主管部門和工程造價(jià)管理部門發(fā)布的價(jià)格信息和價(jià)格指數(shù)作為參考進(jìn)行調(diào)整，不得高套毛估。對(duì)于各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)取，結(jié)合施工合同及投標(biāo)文件的約定，按相應(yīng)費(fèi)率計(jì)取。

　　對(duì)第二種情況下的索賠處理，相對(duì)來說處理起來比較復(fù)雜和麻煩，不僅要求證據(jù)關(guān)聯(lián)性上真實(shí)，而且對(duì)索賠的時(shí)效性要求也是非常重要的。由于工程款的不到位，而造成施工單位對(duì)建設(shè)單位的索賠事件很多，而此種索賠報(bào)告的審查處理所涉及的證據(jù)范圍也非常廣泛。首先，應(yīng)對(duì)索賠的原因進(jìn)行分析，查看對(duì)方的賬務(wù)往來，落實(shí)清每一筆資金的進(jìn)出時(shí)間，在確定索賠理由成立的情況下，開始就索賠金額的確定進(jìn)行核實(shí)。一般來講，索賠金額的組成由施工機(jī)械的停置費(fèi)用、由于停工而引起的施工單位資金再利用所產(chǎn)生的利潤(rùn)、當(dāng)期企業(yè)管理費(fèi)用、所欠工程款所引起的 同期銀行貸款利息等。處理此種索賠，要求審計(jì)人員詳細(xì)了解建設(shè)單位簽字認(rèn)可的施工組織設(shè)計(jì)，明確該工程所使用的大型機(jī)械的功率、以及大型機(jī)械的進(jìn)出場(chǎng)時(shí)間及施工網(wǎng)絡(luò)圖、每個(gè)施工段所需的施工人員數(shù)量、對(duì)于施工單位資金再利用所產(chǎn)生的利潤(rùn)及當(dāng)期管理費(fèi)用、應(yīng)了解該單位承建同類型項(xiàng)目時(shí)所產(chǎn)生的利潤(rùn)和企業(yè)管理費(fèi)用、需施工單位出具以往企業(yè)利潤(rùn)和管理費(fèi)的情況證明等。

　　索賠貫穿于施工的全過程，因此，施工索賠報(bào)告提交的及時(shí)性成為索賠成立的首要因素。在索賠事件發(fā)生后就應(yīng)立即展開索賠，以免延誤索賠的有效時(shí)間。我們?cè)趯徲?jì)中發(fā)現(xiàn)，施工單位由于建設(shè)單位未能及時(shí)支付工程款而導(dǎo)致停工，進(jìn)而產(chǎn)生了索賠事項(xiàng)。但是，施工單位停工前未向建設(shè)單位提交停工報(bào)告，且索賠報(bào)告也未及時(shí)提交，直至施工單位將建設(shè)單位起訴至法院，在庭審中雙方才各自闡明自己的理由。從此事件中可以看出，索賠證據(jù)時(shí)效性的重要性以及所需索賠證據(jù)的全面性、完整性。若施工單位在停工前提交停工報(bào)告，并及時(shí)提交索賠報(bào)告，以上事件就可迎刃而解。

　　可見，作為審計(jì)人員處理索賠工作需具備一定的專業(yè)知識(shí)和法律知識(shí)。首先，應(yīng)了解有關(guān)法律政策，如《建筑法》、《合同法》等。其次，要熟練掌握并靈活運(yùn)用定額測(cè)算方法，熟悉定額的內(nèi)容，具有豐富的預(yù)結(jié)算經(jīng)驗(yàn)，清楚、了解有關(guān)工程造價(jià)方面的政策和文件。第三，要有一定的施工經(jīng)驗(yàn)，并對(duì)施工規(guī)范非常熟悉。