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淺談如何進一步提高審計質(zhì)量
審計質(zhì)量是審計工作的生命線。提高審計質(zhì)量不僅是審計機關(guān)自身的內(nèi)在要求，也是全社會和各級人大、政府對審計機關(guān)和審計人員的迫切愿望。隨著審計機關(guān)“人、法、技”建設(shè)的不斷深入，審計質(zhì)量在總體上呈現(xiàn)出不斷提高的趨勢，但不可諱言，目前部分審計項目質(zhì)量低下的問題依然存在。究其原因，既有主觀因素，又有客觀因素。
一、審計項目質(zhì)量不高的原因
1審前準備工作不充分。一是對被審計單位基本情況了解太少。尤其是對其所處的經(jīng)濟環(huán)境、業(yè)務(wù)流程、關(guān)聯(lián)交易及其內(nèi)控制度等未作審前調(diào)查。二是忽略了制定審計方案時的前置工作。如在了解被審計單位基本情況后，未對所取得的資料進行初步分析性復(fù)核；在編制審計方案前對重要性水平和審計風險未進行初步評估。三是審計方案過于簡單。內(nèi)容不詳細，分工不合理，對審計工作缺乏指導(dǎo)作用。四是對審計的目的不明確。對審計后應(yīng)該達到什么目的、取得什么效果沒有十分明晰的思路要求。
2財會業(yè)務(wù)知識不熟練。一些審計人員財會業(yè)務(wù)水平不高，對被審計單位財會人員利用會計手段作弊看不出、拿不準、識不破，必然會使其違法亂紀問題蒙混過關(guān)，加大審計風險，降低審計質(zhì)量。
3對法律法規(guī)不熟悉。在實際工作中，審計人員對法律法規(guī)不熟悉的表現(xiàn)情形有：一是對與被審計單位相關(guān)的法律法規(guī)掌握不全面，知其一，不知其二。二是對相關(guān)的行業(yè)規(guī)章及其政策規(guī)定平時不注重收集和學習，待到審計碰到問題后，有的回避疑點，輕易繞過，有的臨時抱佛腳，現(xiàn)學現(xiàn)用。
4審計方法不當。有的審計人員審計方法運用不當或方法單一，抓不住審計重點，找不準問題隱藏的領(lǐng)域，泛泛而審，雖然下了功夫，費時又費力，但顧此失彼，審計查得不深不透。
5審計責任感不強。一些審計人員審計責任感不強，在審計中瞻前顧后，患得患失，淡化自己的職責，只求完成任務(wù)，不顧審計質(zhì)量。
二、提高審計質(zhì)量的幾點對策
1精心部署，周密安排審前準備工作。安排審計準備工作，要做到科學、合理，全面考慮，不能帶有隨意性；審計方案的內(nèi)容要周全、詳細，分工要明確、合理；審前培訓(xùn)工作要到位，要讓審計人員全面了解審計目的、內(nèi)容和相應(yīng)的法律法規(guī)以及被審計單位的基本情況。
2做好審計法規(guī)文件的收集、整理和保管等日常工作。一是要廣泛地收集審計法規(guī)文件，指定專人保管，法規(guī)被借閱以后要及時追還。二是要做好法規(guī)目錄分類、整理工作，以便使用時查找。有了足夠的法規(guī)依據(jù)，就可為審計人員指明方向，直擊要害。
3強化措施，努力提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和政治素質(zhì)。高質(zhì)量的審計項目呼喚高素質(zhì)的審計人員。只有不斷提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和政治素質(zhì)，才能促進審計質(zhì)量的提高。提高審計人員素質(zhì)，應(yīng)從如下幾方面著手：一是要切實處理好工學關(guān)系，加大培訓(xùn)力度。審計工作不能疲于奔命，而應(yīng)合理、科學地把審計與培訓(xùn)結(jié)合起來，有計劃地安排審計人員進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，通過培訓(xùn)促進審計人員更新知識，開闊視野，掌握先進的審計手段，提高業(yè)務(wù)能力。二是大力提倡審計人員進行自學。鼓勵審計人員提高學歷層次，參加審計、會計職稱考試和CPA、CIA等資格考試，使每一位審計干部成為學習型干部。三是要對審計職業(yè)道德教育，應(yīng)常抓不懈，增強審計人員的責任感和使命感，以防止審計人員思想滑坡，道德失缺。
4健全和完善審計激勵與約束機制。要結(jié)合本單位實際，制定切實可行的審計質(zhì)量激勵制度；要強化審計三級復(fù)核，嚴把審計項目質(zhì)量關(guān)；要完善審計質(zhì)量責任追究制，對不顧審計風險，工作草率，產(chǎn)生嚴重后果的要追究審計人員的責任。
一、審計項目質(zhì)量不高的原因
1審前準備工作不充分。一是對被審計單位基本情況了解太少。尤其是對其所處的經(jīng)濟環(huán)境、業(yè)務(wù)流程、關(guān)聯(lián)交易及其內(nèi)控制度等未作審前調(diào)查。二是忽略了制定審計方案時的前置工作。如在了解被審計單位基本情況后，未對所取得的資料進行初步分析性復(fù)核；在編制審計方案前對重要性水平和審計風險未進行初步評估。三是審計方案過于簡單。內(nèi)容不詳細，分工不合理，對審計工作缺乏指導(dǎo)作用。四是對審計的目的不明確。對審計后應(yīng)該達到什么目的、取得什么效果沒有十分明晰的思路要求。
2財會業(yè)務(wù)知識不熟練。一些審計人員財會業(yè)務(wù)水平不高，對被審計單位財會人員利用會計手段作弊看不出、拿不準、識不破，必然會使其違法亂紀問題蒙混過關(guān)，加大審計風險，降低審計質(zhì)量。
3對法律法規(guī)不熟悉。在實際工作中，審計人員對法律法規(guī)不熟悉的表現(xiàn)情形有：一是對與被審計單位相關(guān)的法律法規(guī)掌握不全面，知其一，不知其二。二是對相關(guān)的行業(yè)規(guī)章及其政策規(guī)定平時不注重收集和學習，待到審計碰到問題后，有的回避疑點，輕易繞過，有的臨時抱佛腳，現(xiàn)學現(xiàn)用。
4審計方法不當。有的審計人員審計方法運用不當或方法單一，抓不住審計重點，找不準問題隱藏的領(lǐng)域，泛泛而審，雖然下了功夫，費時又費力，但顧此失彼，審計查得不深不透。
5審計責任感不強。一些審計人員審計責任感不強，在審計中瞻前顧后，患得患失，淡化自己的職責，只求完成任務(wù)，不顧審計質(zhì)量。
二、提高審計質(zhì)量的幾點對策
1精心部署，周密安排審前準備工作。安排審計準備工作，要做到科學、合理，全面考慮，不能帶有隨意性；審計方案的內(nèi)容要周全、詳細，分工要明確、合理；審前培訓(xùn)工作要到位，要讓審計人員全面了解審計目的、內(nèi)容和相應(yīng)的法律法規(guī)以及被審計單位的基本情況。
2做好審計法規(guī)文件的收集、整理和保管等日常工作。一是要廣泛地收集審計法規(guī)文件，指定專人保管，法規(guī)被借閱以后要及時追還。二是要做好法規(guī)目錄分類、整理工作，以便使用時查找。有了足夠的法規(guī)依據(jù)，就可為審計人員指明方向，直擊要害。
3強化措施，努力提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和政治素質(zhì)。高質(zhì)量的審計項目呼喚高素質(zhì)的審計人員。只有不斷提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和政治素質(zhì)，才能促進審計質(zhì)量的提高。提高審計人員素質(zhì)，應(yīng)從如下幾方面著手：一是要切實處理好工學關(guān)系，加大培訓(xùn)力度。審計工作不能疲于奔命，而應(yīng)合理、科學地把審計與培訓(xùn)結(jié)合起來，有計劃地安排審計人員進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，通過培訓(xùn)促進審計人員更新知識，開闊視野，掌握先進的審計手段，提高業(yè)務(wù)能力。二是大力提倡審計人員進行自學。鼓勵審計人員提高學歷層次，參加審計、會計職稱考試和CPA、CIA等資格考試，使每一位審計干部成為學習型干部。三是要對審計職業(yè)道德教育，應(yīng)常抓不懈，增強審計人員的責任感和使命感，以防止審計人員思想滑坡，道德失缺。
4健全和完善審計激勵與約束機制。要結(jié)合本單位實際，制定切實可行的審計質(zhì)量激勵制度；要強化審計三級復(fù)核，嚴把審計項目質(zhì)量關(guān)；要完善審計質(zhì)量責任追究制，對不顧審計風險，工作草率，產(chǎn)生嚴重后果的要追究審計人員的責任。
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