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審計(jì)委員會(huì)成功的關(guān)鍵

來源: 編輯: 2006/03/09 00:00:00  字體:

  無論在中國還是在全世界其它國家,內(nèi)部審計(jì)這一職業(yè)正在面臨著巨大的變化。21世紀(jì)將是一個(gè)快速發(fā)展的世紀(jì),只有那些能夠意識(shí)到這些變化,并發(fā)揮自身創(chuàng)造力以適應(yīng)這些變化的公司和個(gè)人才能生存下去。

  作為內(nèi)部審計(jì)專業(yè)人士,我們必須了解這些變化,幫助我們的客戶認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值和重要性。本文的重點(diǎn)是審計(jì)委員會(huì)。無論在哪個(gè)國家,任何成功的企業(yè)都明白如何發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并擁有一支高效、能干的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的重要性。促使內(nèi)部審計(jì)部門成功因素很多,其中最重要的是需要有一個(gè)獨(dú)立有效的審計(jì)委員會(huì)的支持。

  安達(dá)信已總結(jié)出了一套最佳案例,它們對企業(yè)運(yùn)作的各個(gè)環(huán)節(jié)或控制程序均適用。對審計(jì)委員會(huì)而言,有很多最佳案例。我們總結(jié)出下面五個(gè)方面。

  1.機(jī)構(gòu)及其組成與屬性

  根據(jù)每個(gè)公司的不同需要,審計(jì)委員會(huì)需設(shè)立一個(gè)明文憲章,該憲章可明確指出審計(jì)委員會(huì)的職能和責(zé)任,并由董事會(huì)批準(zhǔn)、發(fā)布及定期修改。

  審計(jì)委員會(huì)將定期向董事會(huì)報(bào)告其活動(dòng)、觀察結(jié)果以及建議措施。

  審計(jì)委員會(huì)成員是由董事會(huì)或由一個(gè)獨(dú)立組織提名產(chǎn)生的(包括成員的續(xù)任及其他)。

  審計(jì)委員會(huì)主席是根據(jù)商業(yè)經(jīng)驗(yàn)、財(cái)務(wù)領(lǐng)域的領(lǐng)導(dǎo)才能和溝通技巧等方面的資歷選出的。

  審計(jì)委員會(huì)的活動(dòng)和成績至少每兩年由全體董事會(huì)評估一次。

  2.資源和持續(xù)不斷的信息資料

  通過相關(guān)行業(yè)和財(cái)務(wù)信息以及其他渠道,審計(jì)委員會(huì)的知識(shí)和技能將得以擴(kuò)大和提高,它們包括:管理層的定期財(cái)務(wù)簡報(bào);經(jīng)營部門就風(fēng)險(xiǎn)、漏洞所做的定期報(bào)告;財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)則的定期更新。

  3.會(huì)議會(huì)見

  審計(jì)委員會(huì)主席應(yīng)在正式會(huì)議之前與財(cái)務(wù)總監(jiān)、主管內(nèi)部審計(jì)的董事及外部審計(jì)師就有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行事先商議。

  審計(jì)委員會(huì)在會(huì)議期間(僅限成員參加)將審核財(cái)務(wù)總監(jiān)和其他管理人員相關(guān)的工作業(yè)績。

  4.相關(guān)活動(dòng)

  審計(jì)委員會(huì)幫助建立健全有效的內(nèi)部控制制度并確保財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量。

  審計(jì)委員會(huì)在制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃時(shí),已充分了解內(nèi)部及外部審計(jì)人員評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的程序。

  審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)審核和批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃時(shí),并關(guān)注其隨后的變化和重要的審計(jì)及商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

  審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)審核、評價(jià)公司內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)設(shè)置的有效性或疏漏。

  審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)審核、了解和評價(jià)公司發(fā)現(xiàn)問題的能力,并評價(jià)重大財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)以及未遵從相關(guān)法律法規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)。

  審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)控公司的運(yùn)作程序是否遵從相關(guān)法律法規(guī)以及是否遵守職業(yè)道德規(guī)范。

  審計(jì)委員會(huì)審核內(nèi)部與外部審計(jì)人員的重大發(fā)現(xiàn)及對其提出的建議,審核其是否符合管理層的行動(dòng)步驟。

  5.與管理層、內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的關(guān)系

  審計(jì)委員會(huì)注重與內(nèi)部審計(jì)人員和外部審計(jì)人員進(jìn)行雙方面溝通。

  審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)了解和評價(jià)審計(jì)范圍的界限和管理層是否充分合作。

  審計(jì)委員會(huì)定期與內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)人員舉行正式會(huì)議。

  審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)外部審計(jì)師的選擇或重新指定及審計(jì)費(fèi)用的確定。

  審計(jì)委員會(huì)審核和批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)章程和內(nèi)部審計(jì)主管的變更。

  企業(yè)只有認(rèn)識(shí)到這五方面,才能更好地建立一個(gè)完善有效的內(nèi)部審計(jì)程序,進(jìn)而增加企業(yè)本身的價(jià)值。在界定了審計(jì)委員會(huì)的職能與責(zé)任后,企業(yè)將會(huì)更好地迎接所面臨的挑戰(zhàn)。同時(shí),企業(yè)必須意識(shí)到,成功要素將隨時(shí)間和環(huán)境的變化而改變,新的最佳案例將不斷涌現(xiàn)。企業(yè)之所以成功,其重要的因素之一就是不斷探索新觀念并積累經(jīng)營經(jīng)驗(yàn),內(nèi)部審計(jì)和審計(jì)委員會(huì)就包括在內(nèi)。

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