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從國家提出高等學(xué)校后勤要實行社會化以來,高校后勤從學(xué)校行政工作中規(guī)范剝離,進(jìn)入模擬企業(yè)化運行階段。因此,完善財務(wù)管理,加強財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè),是任何一個企業(yè)在市場經(jīng)濟的客觀要求下,完善和加速企業(yè)化運轉(zhuǎn)機制,提高企業(yè)經(jīng)濟效益的必由之路。
1 現(xiàn)代企業(yè)制度同財務(wù)管理的關(guān)系
現(xiàn)代企業(yè)制度的建立,所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離,產(chǎn)權(quán)關(guān)系清晰,企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)中由單一的國家投資變?yōu)槎嘣顿Y,企業(yè)的資本除了國家投入的部分外,尚有社會法人團體參股,企業(yè)職工參股。這就要求企業(yè)的財務(wù)管理體制必須適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的改革,高校后勤社會化改革,實際上就是將過去校內(nèi)封閉式的后勤管理推向社會,融入社會第三產(chǎn)業(yè),根據(jù)市場規(guī)律進(jìn)行企業(yè)化運作。于是,企業(yè)的財務(wù)人員委派制就應(yīng)運而生,這樣就形成了對企業(yè)財務(wù)管理由直接監(jiān)督變?yōu)殚g接調(diào)控,來保證企業(yè)經(jīng)濟的正常運行。
2 高校后勤財務(wù)管理的特點
2.1 財務(wù)運作以企業(yè)經(jīng)營者為主體
企業(yè)目標(biāo)管理中的一般財務(wù)問題,由經(jīng)營者獨立管理和決策,企業(yè)的生存和發(fā)展以及投資者利益的重大財務(wù)問題,由高校后勤集團最高決策層董事會管理和決策。
2.2 財務(wù)運作在金融市場面臨著各種風(fēng)險
企業(yè)財務(wù)部門的主要職責(zé),就是籌措資金、投放資金、管理資金和分配企業(yè)利益,這些手段和措施明顯的體現(xiàn)了金融市場的要求,而且還面臨著財務(wù)的各種風(fēng)險。
2.3 財務(wù)預(yù)測是財務(wù)運作的關(guān)鍵
在現(xiàn)代企業(yè)制度下,預(yù)測機制在財務(wù)活動中起著重要的調(diào)控作用。一個好的財務(wù)預(yù)測,應(yīng)該能夠預(yù)測到計劃期內(nèi)可能出現(xiàn)的問題,并提出相應(yīng)的解決措施,對市場預(yù)期,生產(chǎn)經(jīng)營和資金運轉(zhuǎn)情況進(jìn)行調(diào)控。
2.4 以財務(wù)決策為主要的財務(wù)運作職能
高校后勤財務(wù)的職能不僅要組織管理企業(yè)內(nèi)部的資金運轉(zhuǎn),而且要進(jìn)行籌資、投資、利益分配等財務(wù)決策。財務(wù)決策是高校后勤財務(wù)管理的核心,決策是否成功直接關(guān)系到企業(yè)的興衰成敗。
2.5 財務(wù)預(yù)算對未來財務(wù)活動的內(nèi)容及指標(biāo)進(jìn)行具體的規(guī)劃
基于高校后勤財務(wù)從事業(yè)會計過渡而來,財務(wù)預(yù)算顯得尤其重要,預(yù)算編制是否科學(xué)合理,直接影響高校后勤由撥款變收費的順利實現(xiàn)。
2.6 財務(wù)控制是企業(yè)利潤實現(xiàn)最大化的必要手段
高校后勤社會化本身要求高校后勤要以企業(yè)化來運作,企業(yè)是以盈利為目的,企業(yè)利潤的最大化、企業(yè)資本利潤率最大化、企業(yè)價值最大化是高校后勤財務(wù)管理最終要達(dá)到的目標(biāo)。
3 高校后勤財務(wù)管理目前存在的問題
新組建的高校后勤集團,其財務(wù)組成比較復(fù)雜,分行業(yè)的會計核算造成了財務(wù)信息資料難以歸集,這就給財務(wù)管理帶來了許多不可操作性,具體表現(xiàn)如下:
3.1 產(chǎn)權(quán)不明晰導(dǎo)致的問題
高校后勤集團在與學(xué)校剝離的過程中,資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)至今無法明確,由于產(chǎn)權(quán)不明晰。投資者和經(jīng)營者權(quán)屬范圍不確定,企業(yè)在財務(wù)管理過程中難以避免出現(xiàn)一些盲目性和不穩(wěn)定性。
3.2 多行業(yè)會計核算導(dǎo)致的問題
多行業(yè)會計核算帶給高校后勤管理的弊端是,財務(wù)信息資料難以歸集,有關(guān)數(shù)據(jù)無法進(jìn)行橫向比較,這就造成財務(wù)預(yù)測的不準(zhǔn)確性,進(jìn)而影響財務(wù)的決策性。
3.3 資金問題
資金的籌措、投放以及利益的分配還停留在財務(wù)會計核算的初級階段,沒有真正意義上的市場運作。
3.4 內(nèi)部控制的問題
財務(wù)內(nèi)部控制制度不完善,無法完全發(fā)揮財務(wù)在經(jīng)濟運行過程中的控制、監(jiān)督和考核作用。
4 加強高校后勤企業(yè)管理,必須完善高校財務(wù)管理
現(xiàn)代企業(yè)要加強企業(yè)的內(nèi)部管理,而企業(yè)管理應(yīng)以財務(wù)管理為中心。高校后勤集團要走企業(yè)化運作的道路,就必須要加強企業(yè)財務(wù)管理,以財務(wù)管理為中心,建立一整套財務(wù)內(nèi)部控制管理體制,這是高校后勤企業(yè)生存和發(fā)展的必由之路。
4.1 明晰企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系
貫徹資本保全原則建立以產(chǎn)權(quán)管理為主的現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理制度,建立健全內(nèi)部財務(wù)管理體制是根本。而要理順內(nèi)部管理體制的基礎(chǔ)是明晰企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)權(quán)關(guān)系。具體做法是,在清產(chǎn)核資,界定產(chǎn)權(quán)的基礎(chǔ)上明確原產(chǎn)權(quán)主體的產(chǎn)權(quán)份額,組織好企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債的清查,進(jìn)行產(chǎn)權(quán)登記和界定。產(chǎn)權(quán)關(guān)系的明晰,應(yīng)建立健全后勤集團和所屬分公司的財務(wù)管理體制。明確集團和所屬分公司各自的權(quán)限和責(zé)任。集團擁有資金集團中管理的財權(quán),而分公司只能分享到與日常運行有關(guān)的財權(quán),并且其財務(wù)運行情況受集團監(jiān)督考核,考核其資本金的保值增值狀況。集團和分公司之間要從整體效益出發(fā),恰當(dāng)、合理地分割財權(quán),避免分權(quán)過度和集權(quán)過度兩個極端。集團始終以對分公司的出資額為限,承擔(dān)有限責(zé)任。在建立以產(chǎn)權(quán)管理為主的現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理體制中,應(yīng)始終將資本保全原則貫穿到企業(yè)理財全過程之中。
4.2 強化財務(wù)約束機制
形成激勵與約束相結(jié)合的經(jīng)營機制要大力加強后勤集團的財務(wù)監(jiān)控職能。集團給分公司下達(dá)的經(jīng)營目標(biāo)及年度財務(wù)預(yù)算,通過強化監(jiān)控、嚴(yán)格考核、獎懲到位,做到責(zé)、權(quán)、利的有機統(tǒng)一一是要強化組織約束,就是要建立起適應(yīng)市場經(jīng)濟要求的以資本管理為核心的財務(wù)管理新體制。集團嚴(yán)格考核分公司資本金的增減變化,資本金保值增值運作情況,依此為依據(jù)考核分公司的經(jīng)營成果;二是建立財務(wù)報告制度。分公司應(yīng)根據(jù)有關(guān)財務(wù)與會計法規(guī)制度,及時準(zhǔn)確地向集團編報財務(wù)報表,反映其經(jīng)營情況,加快建立集團與分公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督體系,使其成為對分公司的約束力量。
4.3 建立健全以產(chǎn)權(quán)管理為主的現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理制度
4.3.1 資本金管理制度。加強資本金管理考核監(jiān)督體系,是建立以產(chǎn)權(quán)管理為主的現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理制度的核心內(nèi)容。1堅持資本金管理,提高投資回報率;2抓好資本金基礎(chǔ)管理工作。一是規(guī)范產(chǎn)權(quán)界定,防止國有資產(chǎn)流失;二是做好產(chǎn)權(quán)登記工作;三是規(guī)范產(chǎn)權(quán)變動程序;3建立資本金投資運營管理制度,完善集團投資功能,提高投資效益。
4.3.2 資金管理制度?,F(xiàn)代企業(yè)管理以財務(wù)管理為中心,財務(wù)管理以資金管理為中心。主要包括企業(yè)資金的籌資、融資和有效使用問題。集團與分公司之間的資金管理制度主要通過分公司上報現(xiàn)金流量表進(jìn)行監(jiān)督考核。
4.3.3 資產(chǎn)管理制度。資產(chǎn)管理是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容,集團在資產(chǎn)管理方面?zhèn)戎赜趯Ψ止举Y產(chǎn)的安全性、流動性、盈利性進(jìn)行考核,防止國有資產(chǎn)流失。
4.3.4 成本費用管理制度。成本費用管理是企業(yè)財務(wù)管理的永恒主題。通過預(yù)算管理嚴(yán)格核定分公司主要成本費用支出,拓寬成本考核范圍,建立以財務(wù)為中心的成本考核體系,推行分公司責(zé)任成本考核,使其與職工收入、福利直接掛鉤,加大成本、費用考核力度。
4.3.5 企業(yè)財務(wù)分析與考核制度。集團對分公司財務(wù)分析與考核制度主要是對企業(yè)財務(wù)分析與考核的指標(biāo)體系、考核內(nèi)容、方式、獎懲等做出明確規(guī)定,使其具有可操作性。集團不僅要對分公司提供的財務(wù)報表加以審核,分析其未來現(xiàn)金流量及風(fēng)險,并對其經(jīng)營管理水平、經(jīng)營環(huán)境加以分析,及時提出對有關(guān)經(jīng)營者的獎懲建議,真正體現(xiàn)責(zé)權(quán)利的有機統(tǒng)一。
在市場經(jīng)濟條件下,面對新的理財環(huán)境,高校后勤企業(yè)應(yīng)逐步完善財務(wù)管理體制,選擇適應(yīng)各自特點的財務(wù)運行模式,為高校后勤產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展保駕護航,使其獲得最好的投資回報,獲取最佳盈利,保持最佳的成本水平。
5 拓寬財務(wù)管理領(lǐng)域,加強財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)
高校后勤財務(wù)管理要在原有的基礎(chǔ)上拓寬管理領(lǐng)域,加強財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè),做到事前預(yù)測,事中控制,事后分析,以保證高校后勤企業(yè)在市場經(jīng)濟中穩(wěn)步地向前發(fā)展。
5.1 實行后勤集團財務(wù)的集中管理
由于高校后勤企業(yè)目前正處于發(fā)展的初期,各分公司在資金配置和市場定位及企業(yè)文化等方面尚未形成合力,沒有達(dá)到規(guī)模經(jīng)濟,且其財務(wù)活動尚不規(guī)范,有的財務(wù)核算還處于事業(yè)型向企業(yè)型轉(zhuǎn)換之中,有的財務(wù)管理還比較混亂。所以,由這些后勤實體組成的企業(yè)集團必須采取權(quán)力相對集團中的財務(wù)管理模式,將分公司的重大財務(wù)決策權(quán)集中于集團總公司,由集團通過建立并實施有效的內(nèi)部財務(wù)管理制度來規(guī)范分公司的財務(wù)活動。
通過財務(wù)公司或資金結(jié)算中心實現(xiàn)資金的集團中管理。資金是企業(yè)的血液,資金管理是企業(yè)財務(wù)管理的中心。對高校后勤企業(yè)集團總公司而言,只有控制了分公司的財務(wù)收支,控制其資金的流動,才能使分公司按照集團總公司所確定的發(fā)展戰(zhàn)略開展生產(chǎn)經(jīng)營活動。這種統(tǒng)一結(jié)算模式為各分公司資金運作的合規(guī)性、安全性和效益性提供了保障,使集團能夠及時掌握各分公司的資金狀況,并對其進(jìn)行調(diào)控;這種模式可將集團內(nèi)部各企業(yè)暫時閑置和分散的資金集中起來,再以發(fā)放貸款的方式將其分配給集團內(nèi)需要資金的企業(yè),從而既滿足部分企業(yè)的需要,又減少資金的沉淀,可實現(xiàn)集團內(nèi)部資金的相互調(diào)劑余缺,提高資金的使用效率。
5.2 實行全面預(yù)算管理
預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的重要方式,是在保證資產(chǎn)安全、信息真實等內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)上發(fā)展起來的,它不僅可以提高管理的效率,優(yōu)化資源配置,而且有利于明確集團與分公司各自的責(zé)權(quán)利,實現(xiàn)集團整體戰(zhàn)略目標(biāo)。
預(yù)算管理要注意運用激勵和約束雙重機制,營造激勵環(huán)境,誘導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營者的有利行為,盡量避免經(jīng)營者對企業(yè)的不利行為,尤其要避免高層管理人員在沒有得到應(yīng)有的需求滿足時而產(chǎn)生的鋌而走險行為。以發(fā)揮預(yù)算管理的內(nèi)部控制作用。預(yù)算管理要以成本控制為重點。在收入確定的情況下,成本費用是決定企業(yè)經(jīng)濟效益高低,產(chǎn)品是否上人有競爭力的關(guān)鍵因素,將成本費用層層分解到各班組,同時,提高成本費用指標(biāo)的考核力度,將成本費用消耗與個人業(yè)績掛鉤;預(yù)算管理要以資金平衡為準(zhǔn)繩。保證生產(chǎn)經(jīng)營的順利開展,對每一項收支都要進(jìn)行認(rèn)真核實,納入預(yù)算,實時控制,保證資金合理使用。
在預(yù)算制定后,要建立預(yù)算落實的相關(guān)制度。首先,建立正常的追蹤制度,各單位要對本身預(yù)算不定期進(jìn)行追蹤,檢查預(yù)算執(zhí)行情況,分析問題出現(xiàn)原因,提出改進(jìn)措施;其次,建立正常的評價制度,定期由相關(guān)部門參與總結(jié)分析預(yù)算執(zhí)行的效果和存在的問題,按照量入為出的原則,實事求是地調(diào)節(jié)平衡收支計劃,具體糾正預(yù)算執(zhí)行中的偏差;最后,建立嚴(yán)格的考核制度,將預(yù)算責(zé)任與責(zé)任人收入掛鉤,通過與各單位負(fù)責(zé)人簽訂目標(biāo)責(zé)任狀及建立綜合考評體系,來強化預(yù)算的考核。
5.3 建立健全監(jiān)督機制
應(yīng)加強審計制度的建設(shè),審計是對內(nèi)部控制的控制,是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容,它是確保內(nèi)部控制制度切實有效執(zhí)行的內(nèi)部監(jiān)控手段。能夠幫助后勤集團監(jiān)督其控制政策和程序的有效性,為改進(jìn)內(nèi)部控制提供建設(shè)性意見。審計部門應(yīng)對企業(yè)的各種財務(wù)資料的可靠性和完整性、企業(yè)資產(chǎn)運用的經(jīng)濟有效性等進(jìn)行考核。所以,應(yīng)加強審計建設(shè),保證審計的相對獨立性,這對于內(nèi)部控制制度的實施運行起著非常重要的作用。一方面,是投資者的外部控制,包括經(jīng)營者以及企業(yè)內(nèi)部會計審計系統(tǒng)的控制,包括監(jiān)事會制度和財務(wù)總監(jiān)制度等;另一方面,應(yīng)當(dāng)由中介機構(gòu)——會計師事務(wù)所對集團內(nèi)部控制的建立健全及有效實施進(jìn)行評價并提出評價報告。使集團及時了解內(nèi)部控制存在的缺陷,并實時調(diào)整;此外,對集團內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)還應(yīng)加強輿論監(jiān)督。
5.4 實行會計委派制
由于高校后勤產(chǎn)業(yè)集團是由原來的高校后勤部門組建成立的,再加上各大院校的合并,所以成立之初就已經(jīng)形成了一定的規(guī)模。合并后的各高校后勤實體比較分散,財務(wù)得不到有效控制。為了組織和監(jiān)督分公司日常財務(wù)活動,集團對分公司的財務(wù)管理必須實行會計委派制,這樣,分公司的一切重大財務(wù)開支、資金調(diào)撥必須有委派會計的認(rèn)可,保證集團財務(wù)制度在分公司的貫徹落實;實行會計委派制,不但可以使集團的整體戰(zhàn)略方針在分公司得到較完全的體現(xiàn)和貫徹,而且能夠規(guī)范分公司的財務(wù)活動,確保財務(wù)信息的真實和準(zhǔn)確,有利于集團整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。
5.5 提高財務(wù)人員素質(zhì)
企業(yè)制定的任何制度,都不可能超越設(shè)立這些制度的人,可見,高級人才的培養(yǎng)是未來會計控制發(fā)展的必要條件,無論是企業(yè)的微觀控制,還是國家宏觀控制,都需要既懂會計業(yè)務(wù),又具有管理才能并且能夠掌握和利用現(xiàn)代高新技術(shù)的高級復(fù)合型人才。所以,企業(yè)要做好新型人才的培養(yǎng),使他們有機會學(xué)習(xí)和提高。
5.5.1 要抓好《會計法》教育,領(lǐng)會其精神實質(zhì),為進(jìn)一步落實《會計法》的各項規(guī)定打下堅實的基礎(chǔ)。
5.5.2 抓好財務(wù)會計準(zhǔn)則、制度的教育。新的會計準(zhǔn)則、制度對各單位的會計工作提出了更嚴(yán)格的要求,對會計人員也提出了更高的要求,它不僅要求會計人員熟悉、掌握制度的內(nèi)容,更要求會計人員有較高的職業(yè)判斷能力和經(jīng)驗。因此,會計人員要經(jīng)常學(xué)習(xí),不斷學(xué)習(xí)析的知識,提高從業(yè)水平。
5.5.3 抓好職業(yè)道德與行為準(zhǔn)則的教育。這是“以德治國”的要求,會計人員的職業(yè)道德包括愛崗敬業(yè)、熟悉法規(guī)、依法辦事、客觀公正、搞好服務(wù)、保守秘密六個方面。朱镕基總理提出了會計人員職業(yè)道德和行為的十六字準(zhǔn)則“誠信為本,操守為重,遵循準(zhǔn)則,不做假賬”。要讓每一位會計人員都明白,的專業(yè)技術(shù)不是走向成功的唯一條件,而的道德水平才是會計人員達(dá)到完美境界的基本要求。
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