三、外貿(mào)企業(yè)應對出口退稅政策調(diào)整的策略

　　出口退稅政策的調(diào)整對出口會產(chǎn)生一定的抑制作用，但企業(yè)不應抱怨，或因此而產(chǎn)生消極態(tài)度。我們應以此為動力，加強管理、提高自身素質(zhì)，把因此造成的不利影響降到最低，使“堤內(nèi)損失堤外補”。

　　（一）加強企業(yè)內(nèi)部管理，提高產(chǎn)品質(zhì)量和經(jīng)營管理水平

　　出口企業(yè)應盡早轉(zhuǎn)變觀念，注重加強內(nèi)部管理、減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)、降低管理成本、提高產(chǎn)品的質(zhì)量，以消化稅務成本上升帶來的損失。企業(yè)不能一味地依靠出口退稅，必須加大改革步伐、狠練內(nèi)功、內(nèi)強素質(zhì)、外樹形象，從各個環(huán)節(jié)盡快提高經(jīng)營管理水平、不斷開發(fā)新產(chǎn)品、提高出口產(chǎn)品附加值，以提高出口效益。這是外貿(mào)企業(yè)提升國際競爭力的根本和關鍵。出口退稅政策的調(diào)整是國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控的需要，外貿(mào)企業(yè)如何化解壓力，積極面對，增強市場競爭力，則取決于外貿(mào)行業(yè)的抗震能力。對出口退稅率的調(diào)整，客觀上可以逼迫外貿(mào)企業(yè)提升產(chǎn)品的質(zhì)量和檔次。短時間內(nèi)可能壓縮外貿(mào)企業(yè)的利潤空間，削弱其產(chǎn)品在國際市場上的競爭力，但從長期看，無疑是外向型經(jīng)濟發(fā)展的重大戰(zhàn)略改變。

　　一方面，應降低成本，提高產(chǎn)品科技含量，“以質(zhì)取勝”。努力降低成本、提高產(chǎn)品質(zhì)量、創(chuàng)名牌、提升知名度，這樣可以“堤內(nèi)損失堤外補”。“以量取勝、低價競銷”不但會對出口造成浪費，同時會削弱自己的競爭力?，F(xiàn)代國際競爭中，質(zhì)量、技術、服務等非價格因素成為競爭的籌碼。千方百計降低成本是出口企業(yè)增強競爭力的重要基礎，也是企業(yè)應對政策變化的長遠之計。企業(yè)應通過加強管理降低管理費用、促進技術革新降低制造成本、提高資金運作效率降低財務費用等方法來彌補出口退稅率降低帶來的影響。為減少出口退稅率降低造成的損失，可以考慮將以往從國外采購的原材料，改為在國內(nèi)采購的辦法，控制原材料的成本；在與國內(nèi)外原材料供應商交易時，盡量壓低采購價格，降低原材料采購成本； 積極開展電子商務，采取網(wǎng)上看樣、報價、洽談、簽約，大力開拓網(wǎng)上市場，進行網(wǎng)上交易，以降低交易成本。企業(yè)要加強國際市場調(diào)研，增強前瞻性，分析出口的形勢和環(huán)境，制定出口規(guī)劃，從低價競爭轉(zhuǎn)向產(chǎn)品差異化競爭。企業(yè)要在產(chǎn)品功能設計、外觀造型、包裝等方面有所創(chuàng)新，同時要以發(fā)展品牌為目標，培育自己的品牌，提高產(chǎn)品的品質(zhì)和聲譽，從而增加產(chǎn)品的附加值。加大新產(chǎn)品研發(fā)能力，以增強產(chǎn)品的國際競爭力。只有加大研發(fā)能力，把自己的產(chǎn)品特色打出來，才能在市場上占有一席之地。另外，企業(yè)應盡快適應國際市場的變化。退稅率下調(diào)后，出口企業(yè)直接面臨著出口報價的重新核算，核算的前提必須以盈利為目標，利用談判技巧提高銷售價格以增加企業(yè)出口利潤也是必然的現(xiàn)實選擇。在談判前要認真進行企業(yè)出口競價的核算，掌握價格談判的主動權。為增強出口產(chǎn)品的競價，應充分考慮出口退稅率調(diào)整對利潤的影響，對外談判或簽約時，可適當提高價格。只有為自己預留一定的利潤空間，企業(yè)才不會被市場淘汰。

　　另一方面，企業(yè)應加強內(nèi)部管理機制。制訂嚴格的管理措施，對負責出口結匯的業(yè)務人員進行必要的培訓、規(guī)范管理，使其制度化。如對出口單據(jù)資料的管理，應及時回收單據(jù)，按稅務部門的要求處理業(yè)務，將單據(jù)送交稅務部門。今年稅務局增加了審核核銷單的信息，要求業(yè)務部門要將收匯的核銷單及時進行核銷。否則，出現(xiàn)“無核銷單信息”將延誤出口退稅的申報及出口退稅的退回。在商品報關出口后，應及時督促生產(chǎn)企業(yè)開具增值稅發(fā)票和專用繳款書，并將增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)在稅務局規(guī)定的時間內(nèi)（30天）及時認證。如果延遲認證，征稅機關將不再予以認證，退稅機關也不予辦理出口退稅。在收到增值稅發(fā)票和其他單證后，應認真核對有關的信息是否準確。如公司的納稅登記號、海關代碼是否正確，有關商品名稱與報關單是否相符，以免由此延誤出口退稅的申報。

　?。ǘ┘涌飚a(chǎn)業(yè)結構的調(diào)整，優(yōu)化出口產(chǎn)品結構

　　產(chǎn)業(yè)結構是否合理以及參與國際分工是否符合本國資源的比較優(yōu)勢，也往往影響國民經(jīng)濟增長的態(tài)勢。出口貿(mào)易的規(guī)模和結構，反映著一國或地區(qū)參與國際分工的方式或程度，同時也是提升產(chǎn)業(yè)結構、將國內(nèi)要素的優(yōu)化配置與國際市場連通的渠道。外貿(mào)企業(yè)長期以來出口產(chǎn)品結構單一、技術含量不高、多集中于低附加值的勞動密集型和資源密集型產(chǎn)品，容易形成過度競爭。新的出口退稅政策可以引導企業(yè)優(yōu)化產(chǎn)品結構、提高出口效益、企業(yè)應及時調(diào)整優(yōu)化產(chǎn)品結構、提高產(chǎn)品的國際競爭力。對企業(yè)來說，調(diào)整產(chǎn)品結構、加快技術進步、提高經(jīng)營管理水平是當務之急。出口企業(yè)根據(jù)出口退稅政策調(diào)整方向、分析并調(diào)整產(chǎn)品結構，同時加快固定資產(chǎn)更新和技術改造、提高原材料利用率和產(chǎn)品技術含量，走產(chǎn)品創(chuàng)新之路、走品牌經(jīng)營之路。目前我國產(chǎn)業(yè)結構的調(diào)整也在一定程度上為出口商品結構的調(diào)整提供了條件，反過來，出口商品結構的調(diào)整也必將帶動國內(nèi)產(chǎn)業(yè)結構的升級，促進供給與需求質(zhì)量的提高。從長遠看，出口商品結構的調(diào)整必然對中國經(jīng)濟的發(fā)展起到重要推進作用。一方面要努力培育具有較強國際競爭力的主導產(chǎn)業(yè)、優(yōu)化出口產(chǎn)品結構，提高資本密集型、技術密集型產(chǎn)品和服務項目在出口總量中的比重，形成出口產(chǎn)品的競爭優(yōu)勢，為出口提供更多高附加值產(chǎn)品，以相對較少的出口量創(chuàng)造較高的外貿(mào)效益。另一方面，要提高傳統(tǒng)的紡織、服裝、農(nóng)副產(chǎn)品的質(zhì)量和技術水平，由初級加工向深加工、精加工轉(zhuǎn)變，提高單位出口產(chǎn)品的附加值。此次國家對高新產(chǎn)品和農(nóng)產(chǎn)品等的出口退稅率沒有降低甚至提高，從中不難看出國家調(diào)整出口產(chǎn)品的決心和著眼點。企業(yè)應抓住機會，緊跟國家產(chǎn)業(yè)政策，實施“科技興貿(mào)”戰(zhàn)略，大力推進高新技術產(chǎn)業(yè)的發(fā)展、進一步深加工、延長產(chǎn)業(yè)鏈、提高產(chǎn)品出口的附加值。如食用粉類包括小麥細粉、玉米細粉、大米細粉、小麥粗粒和粗粉、玉米粗粒和粗粉、大米粗粒及粗粉、小麥團粒、小麥淀粉和玉米淀粉；分割肉類包括鮮或冷的鴨塊、鮮或冷的鵝塊、凍的鴨塊和鵝塊、鮮、冷凍兔肉等等的出口退稅率，調(diào)整前為5%，調(diào)整后為13%，提高了8個百分點。出口退稅率改革調(diào)整后必然促進農(nóng)副產(chǎn)品加工企業(yè)增加并搞好農(nóng)副產(chǎn)品的深加工和出口，推進這類企業(yè)的集約化經(jīng)營。所以，只有加快產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整、提高出口產(chǎn)品在國際市場上的競爭力，才能提升我國外貿(mào)企業(yè)在國際市場上的競爭優(yōu)勢。另外，從出口市場結構看，目前我國外貿(mào)企業(yè)出口市場過于集中，主要集中在美國、歐盟和日本等市場，容易導致同一出口市場的過度競爭。企業(yè)應適時調(diào)整出口市場結構，在鞏固傳統(tǒng)市場的基礎上努力開拓新的市場。

　?。ㄈ┐龠M外經(jīng)外貿(mào)企業(yè)的改革，推進外貿(mào)企業(yè)的重組與整合

　　此次出口退稅機制中，不同企業(yè)受到的影響是有差異的。下調(diào)出口退稅后，很多外向型生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)流通企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績都會受到較大影響，但是，與生產(chǎn)企業(yè)相比，專業(yè)外貿(mào)公司在此次退稅率調(diào)整后將受到更大沖擊。由于退稅率下降導致的利潤率下降，作為中間流通環(huán)節(jié)，理論上可以通過向供應商壓價和向客戶提價的方式來抵消。但是，經(jīng)過多年來的外貿(mào)體制改革，我國外貿(mào)經(jīng)營門檻大幅降低，獲得進出口自營權的生產(chǎn)企業(yè)快速增長，生產(chǎn)企業(yè)、海外進口商和批發(fā)商的選擇范圍都大大增加，外貿(mào)流通企業(yè)對上下游的要價能力越來越低，供銷兩頭擠壓將使外貿(mào)企業(yè)面臨更大的生存難題。過去，一些外貿(mào)企業(yè)單純把出口退稅作為利潤的主要來源。因此，外貿(mào)企業(yè)面臨的困境迫使外貿(mào)企業(yè)與生產(chǎn)企業(yè)更好地溝通，提高生產(chǎn)企業(yè)通過代理制擴大出口的積極性，也有助于我國外貿(mào)代理制的完善和發(fā)展。從世界經(jīng)濟貿(mào)易一體化的發(fā)展趨勢來看，原有的純粹的外經(jīng)外貿(mào)企業(yè)是很難生存的，沒有自己的產(chǎn)品作為依托，僅靠倒來倒去的貿(mào)易是很難賺錢的，特別是出口退稅率降低后更是如此。因此，原有外經(jīng)外貿(mào)企業(yè)的改革是必然的，大洗牌是難免的，必須與生產(chǎn)企業(yè)重組和整合才有希望。進行企業(yè)結構重組是外貿(mào)行業(yè)發(fā)展迫在眉睫的問題，外貿(mào)企業(yè)結構重組是大勢所趨，是我國外貿(mào)行業(yè)發(fā)展壯大的需要。出口退稅率的結構性調(diào)整這一政策帶給我國外貿(mào)企業(yè)的并非都是不利因素，對實力強大的優(yōu)勢外貿(mào)出口企業(yè)而言將是一個福音，出口退稅率的下調(diào)將直接降低外貿(mào)企業(yè)的獲利空間，生存空間減少將使一些中小型出口企業(yè)被迫出局，這不僅有利于加強行業(yè)自律，而且為規(guī)模大、盈利能力強的外貿(mào)企業(yè)提供更多的市場空間和做強做大的機會，可以在經(jīng)濟利益和自愿基礎上組建企業(yè)集團，這必將造就一批超大規(guī)模的外貿(mào)企業(yè)集團公司。

　　（四）加強出口退稅機制的法制化建設

　　我國加入WTO后，將以前所未有的廣度和深度融入到經(jīng)濟一體化和貿(mào)易自由化浪潮中去，我們在享受世貿(mào)成員國權力的同時，也將不可推卸地要承擔相應的義務。盡快建立和完善與WTO相適應的市場經(jīng)濟法制體系，已成為我們刻不容緩的任務。稅收作為我國市場經(jīng)濟體系的一個重要組成部分，其法定主義原則已成為現(xiàn)代世界各國稅法中的一條最為重要的基本原則。目前，我國出口退稅立法級次普遍較低，嚴重影響了稅法的權威性和執(zhí)法效率，也使稅法缺乏透明度和穩(wěn)定性，有悖于稅法的公平和效率原則。在我國經(jīng)濟已駛上高速發(fā)展道路并已融入國際大循環(huán)的今天，這樣的稅收法律級次著實讓人感到有點落伍。不僅退稅資金長期不到位，得不到法律的保障，即使是日常的退稅管理各個地區(qū)也自成體系，出現(xiàn)了大量的外部不規(guī)行為，使出口退稅管理失去了統(tǒng)一性和規(guī)范性，也使我國出口退稅難以形成一個良好的外部環(huán)境，進而導致出口退稅的政策效果扭曲，產(chǎn)生負效應。另外也正是由于這種管理缺乏統(tǒng)一性，導致了出口騙稅的屢屢發(fā)生。出口退稅是促進對外貿(mào)易的財政手段，而外貿(mào)出口又是拉動國內(nèi)經(jīng)濟增長的重要因素，隨著經(jīng)濟全球化趨勢的發(fā)展，國際間的貿(mào)易往來將成為國際交往的重要組成部分，因而，加快出口退稅的立法步伐，在加快我國稅收基本法的進程中，進一步充實和完善出口退稅程序法的立法工作，創(chuàng)造良好的退稅外部環(huán)境，使之具有更強的適應性和可操作性，將是目前我國出口退稅管理工作的重中之重，也是中國加入WTO后認真、嚴格貫徹稅收法定主義原則的迫切需要。

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