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論文摘要:文章論述了企業(yè)推進(jìn)會(huì)計(jì)電算化應(yīng)注意的問題。
1 在實(shí)行會(huì)計(jì)電算化之前應(yīng)注意的問題
客觀分析評(píng)價(jià)企業(yè)目前的會(huì)計(jì)工作現(xiàn)狀。事物的現(xiàn)狀一定程度上決定其發(fā)展的未來,會(huì)計(jì)工作同樣如此。如果目前會(huì)計(jì)工作無章可循,隨意性較大,科目設(shè)置不符合會(huì)計(jì)制度,相關(guān)數(shù)據(jù)之間不吻合,內(nèi)控制度不健全,會(huì)計(jì)人員素質(zhì)低下,這種現(xiàn)狀,就很明顯地說明該企業(yè)缺乏實(shí)施會(huì)計(jì)電算化的基礎(chǔ)。因?yàn)閷?shí)行電算化,相關(guān)的運(yùn)行環(huán)境至關(guān)重要:科目設(shè)置不符合會(huì)計(jì)制度,數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、不吻合,無法完成初始化工作;人員素質(zhì)低下無法完成人機(jī)對(duì)話,日常工作將受影響;工作無章可循,隨意性大,內(nèi)控制度不健全,容易導(dǎo)致工作的無序,核算的脫節(jié),出現(xiàn)漏洞,滋生貪污舞弊行為。所以在實(shí)行電算化之前,要客觀地評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)工作現(xiàn)狀,找出差距,奠定必要的基礎(chǔ),待符合運(yùn)行的環(huán)境后再考慮實(shí)行電算化。
分析本企業(yè)財(cái)務(wù)工作的特殊性。如果經(jīng)過第一步的分析評(píng)價(jià)后,認(rèn)為企業(yè)已具備了實(shí)行電算化的環(huán)境,接著就要對(duì)企業(yè)本身會(huì)計(jì)工作的特殊性進(jìn)行分析。每個(gè)企業(yè)都有其自身特殊的管理要求,有些是會(huì)計(jì)制度本身既定的,有些也可能是制度沒有細(xì)化但是屬于企業(yè)工作迫切需要的,目前商品化的會(huì)計(jì)軟件,都是按國(guó)家現(xiàn)行制度編制的,普遍性的要求一般能夠滿足,并且對(duì)于一些特殊要求多數(shù)軟件留有自由定義的空間,而有些軟件不一定具備對(duì)本企業(yè)會(huì)計(jì)工作特殊性核算、特殊性分析的功能,為了滿足企業(yè)自身這些特殊的需要,就要判斷所選擇的軟件對(duì)我們會(huì)計(jì)工作的支持程度。比如,有些企業(yè)要求本公司在統(tǒng)一核算的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步對(duì)各部門進(jìn)行分別核算和考評(píng);有些企業(yè)在“庫存商品”設(shè)置上,要求按部門,按品名規(guī)格,按存放地點(diǎn),按進(jìn)貨渠道等設(shè)置明細(xì)賬;有的企業(yè)是集團(tuán)公司,要求在能完成公司本身核算、對(duì)外報(bào)表的前提下,對(duì)集團(tuán)下屬的報(bào)表留有匯總、合并的模塊。
要考慮所選軟件的前瞻性和成長(zhǎng)性。事物是不斷變化發(fā)展的,我們的企業(yè)在逐步地壯大,業(yè)務(wù)在多方位地延伸,同時(shí)國(guó)家會(huì)計(jì)制度也隨著國(guó)情的變化而處于不斷的變革和完善之中,今后隨著具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相繼頒布,將逐步取消現(xiàn)行行業(yè)會(huì)計(jì)制度,改為執(zhí)行具體的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。此外,我國(guó)已經(jīng)加入WTO,與國(guó)際會(huì)計(jì)慣例接軌工作正逐步進(jìn)行,那么選擇軟件時(shí),除要滿足上述分析的特殊性要求外,還要考慮所選擇軟件的前瞻性和成長(zhǎng)性,以滿足未來企業(yè)發(fā)展和會(huì)計(jì)制度更新的要求,避免因更換軟件而使企業(yè)增加額外的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)對(duì)會(huì)計(jì)工作的連續(xù)性造成不必要的麻煩。
價(jià)位等因素的考慮。企業(yè)目前的會(huì)計(jì)工作現(xiàn)狀、本企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)工作的特殊性以及所選軟件的前瞻性和成長(zhǎng)性是實(shí)行電算化之前應(yīng)首要考慮的,但可以根據(jù)企業(yè)自身情況確定不同的側(cè)重點(diǎn)。此外,一些常規(guī)的問題,如人員的培訓(xùn)、軟件價(jià)位的高低、軟件公司是否在企業(yè)所在地設(shè)立分支機(jī)構(gòu)、售后服務(wù)質(zhì)量問題等等,也是必須認(rèn)真考慮的因素。
2 在實(shí)行會(huì)計(jì)電算化之后應(yīng)注意的問題
在初始化之前要制定具體的實(shí)施方案。在確定準(zhǔn)備使用的軟件后,便要在符合會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)原則的前提下,根據(jù)企業(yè)自身的需要進(jìn)行系統(tǒng)初始化設(shè)置,然后將期初數(shù)據(jù)錄入,這個(gè)過程就如同我們選購(gòu)新房后,在不改變房屋結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上,根據(jù)個(gè)人需求、喜好進(jìn)行內(nèi)部裝修,布局計(jì)劃,一切就緒后才搬入家具正式入住。但有個(gè)別企業(yè)在初始化時(shí)對(duì)于核算的內(nèi)容缺乏周密的考慮,或者對(duì)于財(cái)務(wù)管理的框架缺乏妥當(dāng)?shù)臉?gòu)思便草率行事,由此招致以后工作上的麻煩,使得定義過的軟件不斷進(jìn)行“修修補(bǔ)補(bǔ)”。所以在初始化之前必須要根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)、核算內(nèi)容、管理要求制定具體的方案,經(jīng)過多方面的討論通過再予執(zhí)行,同時(shí)對(duì)錄入的期初數(shù)據(jù)要由專人進(jìn)行復(fù)核。
必須建立嚴(yán)格的內(nèi)控制度?;镜膬?nèi)控制度應(yīng)該包括會(huì)計(jì)人員權(quán)限的合理設(shè)置,人員之間的明確分工,相互之間的配合與制約。通過內(nèi)控制度的有效實(shí)施,防止舞弊行為的發(fā)生,避免給企業(yè)在工作上造成不必要的推諉和扯皮,在經(jīng)濟(jì)上造成不必要的損失。手工作賬時(shí)要考慮不相容職務(wù)的分離、分設(shè)。同樣,在實(shí)行會(huì)計(jì)電算化以后,不相容職務(wù)也不能由一個(gè)人承擔(dān),應(yīng)根據(jù)每個(gè)人的工作內(nèi)容賦予相應(yīng)的權(quán)限。一般情況下,應(yīng)設(shè)置系統(tǒng)管理員、數(shù)據(jù)管理員、檔案管理人員、復(fù)核人員、核算人員、出納、財(cái)務(wù)主管等崗位,每個(gè)崗位既互相牽制,又層層負(fù)責(zé),日常工作職責(zé)明確,一旦發(fā)現(xiàn)問題責(zé)任界限清楚。筆者所在的企業(yè)在電算化過程中曾經(jīng)歷過這樣一件事情:由于軟件本身具有結(jié)賬前預(yù)覽打印報(bào)表的功能,但這一功能只是為管理需要而設(shè),對(duì)外報(bào)表時(shí)不應(yīng)在些操作,企業(yè)月度中間因貸款需要,為銀行提供一份會(huì)計(jì)報(bào)表,于是會(huì)計(jì)就打印了一份未結(jié)賬的當(dāng)月報(bào)表,月末又因貸款需要向銀行提供了已結(jié)賬的當(dāng)月正式報(bào)表,沒多久銀行找上門來,認(rèn)為企業(yè)提供了虛假的會(huì)計(jì)報(bào)表,并當(dāng)即停止了貸款談判。最后才搞清了原因,原來是前后兩次提供的同一月份報(bào)表截然不同,這件事給企業(yè)敲響了警鐘,隨后便制定了嚴(yán)格的崗位責(zé)任制,增強(qiáng)了工作的的嚴(yán)謹(jǐn)性。
關(guān)鍵性名稱、代碼的前后輸入要完全一致。電腦與人腦的區(qū)別在于:電腦是根據(jù)規(guī)定的概念進(jìn)行邏輯分析判斷,而人腦在對(duì)事物進(jìn)行判斷時(shí),既要考慮既定的概念,又注意一些隨意性的東西。比如,在設(shè)置客戶往來時(shí),“山西省財(cái)政廳”與“山西財(cái)政廳”在手工作賬時(shí)知道是同一單位,而電腦卻認(rèn)為它是完全不同的兩個(gè)單位,會(huì)分別列賬,造成數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確;又比如外貿(mào)企業(yè),習(xí)慣以出口發(fā)票號(hào)反映應(yīng)收出口退稅額,如果提取出口退稅時(shí)與退回時(shí)稍有差別,它會(huì)認(rèn)為這是兩個(gè)完全不同的發(fā)票而分別入賬,應(yīng)退、已退沒有對(duì)應(yīng)起來(比如,V02/01與V0201)。所以同一內(nèi)容的東西在前后輸入時(shí)要絕對(duì)一致,不能有絲毫差別。這樣才能真正發(fā)揮電算化輸出結(jié)果的快捷、準(zhǔn)確性。
一定要采用機(jī)內(nèi)逐張審核簽字辦法。有的軟件允許逐張簽字與一次性簽字自由選擇,如果采用機(jī)外審核、機(jī)內(nèi)一次簽字,在中間會(huì)形成漏洞,一旦制證人員已打印出的正確憑證在機(jī)內(nèi)再修改,進(jìn)行舞弊操作,審核人員從憑證上難以發(fā)現(xiàn),給不法人員造成可趁之機(jī)。此外,實(shí)行會(huì)計(jì)電算化以后,每個(gè)操作人員的口令要絕對(duì)保密,要定期對(duì)軟硬件進(jìn)行維護(hù)、保養(yǎng),定期備份財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),財(cái)務(wù)主管定期查看上機(jī)記錄,定期上機(jī)檢查賬務(wù),將糾錯(cuò)防弊貫穿于始終。
3 要完善會(huì)計(jì)電算化的系統(tǒng)功能
一般來說,充分降低會(huì)計(jì)電算化的門檻,使其技術(shù)性、繁雜性減少到最低程度,才有助于消除“科技恐慌癥”。但起點(diǎn)過低,會(huì)帶來會(huì)計(jì)電算化進(jìn)程延長(zhǎng),長(zhǎng)期在低水平狀態(tài)徘徊的問題,這樣又會(huì)有違會(huì)計(jì)電算化的初衷。“低起點(diǎn)”與“高標(biāo)準(zhǔn)”之間必須要有一個(gè)合理的過渡和技術(shù)上的鋪墊,事實(shí)上,這也是每個(gè)企業(yè)發(fā)展會(huì)計(jì)電算化的必由之路。會(huì)計(jì)電算化起步后,電算化系統(tǒng)要盡快從原來單純的會(huì)計(jì)核算進(jìn)一步開發(fā)成具有支持經(jīng)營(yíng)控制和管理決策的高級(jí)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng),必須注重?cái)U(kuò)展會(huì)計(jì)電算化的系統(tǒng)功能,同時(shí)要綜合考慮以下一些因素:
應(yīng)考慮企業(yè)信息系統(tǒng)的整體性,不能單純從會(huì)計(jì)子系統(tǒng)的目標(biāo)出發(fā),應(yīng)當(dāng)充分考慮到不同的管理職能之間的內(nèi)在聯(lián)系和規(guī)律,并盡可能利用其他行業(yè)乃至于國(guó)外的成功經(jīng)驗(yàn),拓展會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng),以適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)控制和管理決策的需要。
改進(jìn)以計(jì)算機(jī)技術(shù)人員為主的習(xí)慣,主張以會(huì)計(jì)人員為會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的主導(dǎo)。會(huì)計(jì)人員掌握著絕大部分的經(jīng)濟(jì)信息,又能夠熟練地對(duì)這些信息加以分析和利用,因此,應(yīng)當(dāng)將精通理財(cái)和管理技術(shù)的會(huì)計(jì)人員聯(lián)合起來共同開發(fā)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)。從目前已實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)來看,外購(gòu)的商品化軟件或由企業(yè)自身的計(jì)算機(jī)人員開發(fā)的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng),其實(shí)際的運(yùn)行效率和效果都不能令人滿意,個(gè)中原因,就在于計(jì)算機(jī)人員對(duì)會(huì)計(jì)知識(shí)和管理知識(shí)方面的陌生。
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