摘要：面臨WTO，商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)將日益激烈，其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)逐漸積聚，而商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)作為銀行內(nèi)部控制的重要組成部分將是商業(yè)銀行拓展業(yè)務(wù)和防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的最現(xiàn)實(shí)的保障并對(duì)增強(qiáng)銀行實(shí)力、有效防范和化解銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)有著重要的作用。本文論述商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀、內(nèi)審的缺陷、組織機(jī)構(gòu)的構(gòu)建。

　　關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)；內(nèi)部控制制度；審計(jì)監(jiān)督

　　1 商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

　　商業(yè)銀行是依照法律設(shè)立的從事吸收公眾存款、發(fā)放貸款，辦理結(jié)算業(yè)務(wù)的企業(yè)法人，其經(jīng)營(yíng)對(duì)象、交易特征、機(jī)構(gòu)分布、社會(huì)影響等特征決定了他是風(fēng)險(xiǎn)聚集性很強(qiáng)的特殊企業(yè)。作為金融企業(yè)，銀行通過(guò)吸收儲(chǔ)戶的存款，管理著巨額的資金，同時(shí)也面臨著各種風(fēng)險(xiǎn)。隨著國(guó)家對(duì)銀行業(yè)監(jiān)管力度的加大，銀行業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越引起社會(huì)的關(guān)注。近年來(lái)，銀行內(nèi)管理人員或一般員工職業(yè)犯法、挪用儲(chǔ)戶資金等現(xiàn)象造成銀行巨大損失的報(bào)道頻頻見(jiàn)諸報(bào)端，并且我國(guó)銀行業(yè)在逐步加大與國(guó)際接軌的進(jìn)程中，最為關(guān)注的不良資產(chǎn)問(wèn)題往往也與違規(guī)行為相關(guān)聯(lián)。業(yè)內(nèi)有關(guān)權(quán)威人士指出，內(nèi)部審計(jì)力量薄弱，是屢屢出現(xiàn)以上問(wèn)題的重要原因之一。因此，內(nèi)部審計(jì)的重要性也尤為突出的擺在了我國(guó)銀行界的議事日程之中。

　　商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)是完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制的要求，是金融監(jiān)督管理體系在商業(yè)銀行內(nèi)部的延伸，由于歷史的原因，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作得不到重視。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的擴(kuò)張及商業(yè)銀行內(nèi)部金融案件的逐年增加，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的建立日益受到重視。

　　2 我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)在模式上的缺陷

　　2.1 內(nèi)部審計(jì)的方法手段落后

　　與國(guó)際大商業(yè)銀行相比，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的方法手段明顯落后，主要運(yùn)用原始的審計(jì)方法，即通過(guò)查憑證、翻賬簿、看報(bào)表取得審計(jì)資料，上作效率低，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題滯后，對(duì)問(wèn)題的定性主觀性強(qiáng)，影響審計(jì)上作質(zhì)量。在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中，雖然也使用了計(jì)算機(jī)，但只是起到記錄、制表和打印功能，計(jì)算機(jī)技術(shù)還沒(méi)有運(yùn)用到整個(gè)內(nèi)審監(jiān)督過(guò)程中，沒(méi)有專門的處理審計(jì)事務(wù)的系統(tǒng)軟件，無(wú)法與業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)接口。

　　2.2 內(nèi)部審計(jì)力量薄弱，監(jiān)督能力有限

　　目前，國(guó)有商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)眾多和網(wǎng)點(diǎn)分散，相當(dāng)一部分工作人員可以通過(guò)接觸到現(xiàn)金和證券等，并有權(quán)限進(jìn)入客戶的賬戶，一項(xiàng)微小的控制薄弱環(huán)節(jié)可能導(dǎo)致出現(xiàn)大的問(wèn)題，因此，內(nèi)部控制和審計(jì)任務(wù)非常繁重。而商業(yè)銀行普遍存在著內(nèi)部審計(jì)力量薄弱的情況，導(dǎo)致審計(jì)監(jiān)督不連續(xù)，審計(jì)面窄和間隔時(shí)問(wèn)長(zhǎng)，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和揭露商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)中的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)隱患，弱化了審計(jì)監(jiān)督的作用。

　　2.3 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置不盡合理

　　在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置方面，雖然已初步建立了相對(duì)獨(dú)立和垂直管理的組織體系，但仍存在一批尚未理順的地方，主要表現(xiàn)在以下三方面:(1)總行設(shè)立的審計(jì)部只是一個(gè)職能部門，沒(méi)有達(dá)到應(yīng)有的地位；(2)一級(jí)分行總審計(jì)室受總行審計(jì)部和本級(jí)行的雙重領(lǐng)導(dǎo)，不利于其對(duì)本級(jí)行實(shí)行有效監(jiān)督；(3)一級(jí)分行總審計(jì)室所派駐的辦事處，實(shí)質(zhì)上是原來(lái)二級(jí)分行審計(jì)機(jī)構(gòu)的簡(jiǎn)單組合，并未在真正意義上實(shí)行跨區(qū)域管理。

　　3 我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的構(gòu)建

　　國(guó)有商業(yè)銀行改革的目標(biāo)是要營(yíng)造自主經(jīng)營(yíng)、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、自負(fù)盈虧、自我約束的運(yùn)行機(jī)制，建立完善的現(xiàn)代商業(yè)銀行制度。按照有利于完善自我約束機(jī)制，有利于維護(hù)統(tǒng)一法人體制，有利于促進(jìn)經(jīng)營(yíng)方式的根本性轉(zhuǎn)變的原則，改革國(guó)有商業(yè)銀行分級(jí)管理的內(nèi)部審計(jì)體制，重構(gòu)大一統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)模式，是國(guó)有商業(yè)銀行改革與發(fā)展的客觀需要。

　　(1)建立“下管一人、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)負(fù)責(zé)、雙向服務(wù)”的大一統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)體制。

　　(2)建立內(nèi)部審計(jì)中心上作制度，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審上作的制度化、規(guī)范化。

　　(3)建立經(jīng)濟(jì)處罰和責(zé)任處罰制度，提高內(nèi)部審計(jì)效果。國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)具有必要的制約手段。一方面，由于分支機(jī)構(gòu)具有相對(duì)獨(dú)立的自身利益，因此賦予內(nèi)部審計(jì)一定的經(jīng)濟(jì)處罰權(quán)是必要的，也是可能的。另一方面，內(nèi)部審計(jì)肩負(fù)著對(duì)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控的職責(zé)，也應(yīng)當(dāng)具有必要的責(zé)任處罰權(quán)。對(duì)未盡到職責(zé)的責(zé)任人按照責(zé)任制度進(jìn)行處罰，是國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)上作正常開(kāi)展的必要手段。

　　(4)推陳出新，探索科學(xué)實(shí)用的審計(jì)方法。運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)控制模型，做好重點(diǎn)防范上作。加強(qiáng)非現(xiàn)場(chǎng)稽核，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)上作的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力。

　　(5)建立專業(yè)化、高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。高素質(zhì)的人員是高質(zhì)量工作的保證。

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