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淺談如何開展商業(yè)銀行的計算機(jī)審前調(diào)查

來源: 居江寧 朱琦 編輯: 2010/01/08 17:34:06  字體:

  對股份制商業(yè)銀行的審前調(diào)查工作不能僅局限在對股份制商業(yè)銀行的內(nèi)控制度、資產(chǎn)負(fù)債、重大決策等方面的了解,更應(yīng)專門針對銀行信息系統(tǒng)進(jìn)行全面調(diào)查,確定重點(diǎn)業(yè)務(wù)子系統(tǒng),下載數(shù)據(jù),從而為審計工作的正式開展打好基礎(chǔ)。

  調(diào)查了解系統(tǒng)構(gòu)架

  首先,計算機(jī)審前調(diào)查階段應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)了解系統(tǒng)結(jié)構(gòu),對各子系統(tǒng)的作用,相互間的關(guān)聯(lián)有一個詳盡的了解。具體內(nèi)容包括:各子系統(tǒng)的系統(tǒng)名稱、版本號,各子系統(tǒng)的主管部門,業(yè)務(wù)內(nèi)容,系統(tǒng)連接方式,啟用日期,規(guī)定保存數(shù)據(jù)年限,系統(tǒng)開發(fā)單位、系統(tǒng)維護(hù)單位、系統(tǒng)使用范圍等等。

  除了對各子系統(tǒng)本身要有一個詳盡的了解,審計人員對于各子系統(tǒng)的應(yīng)用平臺,包括軟、硬平臺也需要有一個全面的了解。具體內(nèi)容包括:應(yīng)用系統(tǒng)名稱、版本號,操作系統(tǒng)名稱及版本,數(shù)據(jù)庫名稱及版本,硬件機(jī)型,推廣范圍,實際數(shù)據(jù)保存年度,數(shù)據(jù)保存地點(diǎn),數(shù)據(jù)保存類型等等。

  在這一階段,審計人員可以通過與信息軟件開發(fā)中心人員進(jìn)行交流,翻閱信息系統(tǒng)文檔等手段,了解信息系統(tǒng)的基本情況。

  調(diào)查了解業(yè)務(wù)流程

  商業(yè)銀行之所以采用信息技術(shù),目的就是通過信息技術(shù)的應(yīng)用,重新設(shè)計其業(yè)務(wù)功能與產(chǎn)品,對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重組、再造,從而有效降低商業(yè)銀行的經(jīng)營成本,增加收入,尋找擴(kuò)展業(yè)務(wù)所需要的新市場和渠道。因此,對于審計人員而言,計算機(jī)審前調(diào)查內(nèi)容不僅僅是要了解系統(tǒng)的基本情況,而且還需要對系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行詳細(xì)剖析。在這一步,審計人員需要對各子系統(tǒng)包含的具體業(yè)務(wù)內(nèi)容有一個全面了解。從而對各業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的異常情況有一個預(yù)先的判斷。

  這個階段,審計人員可以向被審計單位業(yè)務(wù)處室人員進(jìn)行詢問,并翻閱被審計單位的單位制度文檔、系統(tǒng)流程圖、以及E—R圖等資料,對業(yè)務(wù)流程有一個詳細(xì)的了解。

  了解數(shù)據(jù)字典、提出數(shù)據(jù)需求

  在了解了各子系統(tǒng)所包含的具體業(yè)務(wù)內(nèi)容的基礎(chǔ)上,審計人員可以初步?jīng)Q定審計重點(diǎn)對象。進(jìn)一步詳細(xì)了解這些對象所處的子系統(tǒng),包括這些系統(tǒng)數(shù)據(jù)字典,操作手冊,培訓(xùn)資料等等。最后,結(jié)合以前審計經(jīng)驗及股份制商業(yè)銀行的特點(diǎn),確定審計大致范圍,最終提出數(shù)據(jù)需求。

  比如,根據(jù)專業(yè)審計人員的調(diào)查,在固定資產(chǎn)審計中,固定資產(chǎn)審計重點(diǎn)要審核基建項目的合法性,有無相關(guān)審批手續(xù)和授權(quán),有無超規(guī)模、超指標(biāo);固定資產(chǎn)購置決策的合法性,有無在采購過程中內(nèi)外勾結(jié),接受商業(yè)賄賂,虛假招投標(biāo),高價購買、重復(fù)購買,造成損失浪費(fèi)等現(xiàn)象;固定資產(chǎn)處置過程中有無低估資產(chǎn),造成國有資產(chǎn)流失的現(xiàn)象。在此,審前調(diào)查階段就必須向被審計單位要求提供固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)的相關(guān)數(shù)據(jù),比對歷次重大采購發(fā)生數(shù)以及發(fā)生額。對股份制改造前后的數(shù)據(jù)差異進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注,從而為審計人員的業(yè)務(wù)判斷提供一個堅實的數(shù)據(jù)支撐。

  在這個階段,計算機(jī)審前調(diào)查人員不僅要與被審計單位軟件開發(fā)人員、業(yè)務(wù)處室人員進(jìn)行溝通,同時也需要和其他專業(yè)審計人員進(jìn)行溝通,了解歷年審計重點(diǎn),最終形成數(shù)據(jù)需求。

  搭建計算機(jī)審計模擬環(huán)境

  考慮到銀行數(shù)據(jù)的保密性以及安全因素,審計人員不能在生產(chǎn)系統(tǒng)上直接進(jìn)行數(shù)據(jù)的查詢。而同時,由于銀行的數(shù)據(jù)量過大,一般審計軟件的后臺數(shù)據(jù)庫無法滿足如此海量數(shù)據(jù)的查詢。因此,審計人員必須將數(shù)據(jù)導(dǎo)入大型數(shù)據(jù)庫中,為了節(jié)省審計時間,通??梢圆捎门c被審計單位相同的數(shù)據(jù)庫,從而方便數(shù)據(jù)的導(dǎo)入工作。

  在這個階段,計算機(jī)審計人員需要對被審計單位報送的數(shù)據(jù)格式、內(nèi)容進(jìn)行審核,防止出現(xiàn)信息遺漏、格式錯誤等情況,確保審計所要求數(shù)據(jù)完整、順利的導(dǎo)入。

  數(shù)據(jù)分析

  在審前調(diào)查階段,計算機(jī)審計人員可以進(jìn)行一些初步的數(shù)據(jù)分析,對被審計單位的情況有一個宏觀把握。使得審計人員對于審計目標(biāo)更為明確,從而為下一步的審計實施階段鋪平道路。

  此時的數(shù)據(jù)分析主要有三個層面:①全行報表各及分支行報表層次的報表分析。②各支行各個分支業(yè)務(wù)、各科目歷年變化情況的調(diào)查。③各個分支業(yè)務(wù)、各科目在各支行間中點(diǎn)分布情況的調(diào)查。如在某股份制商業(yè)銀行的數(shù)據(jù)調(diào)查中,審計人員發(fā)現(xiàn)該行某地支行票據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生額異常龐大,該業(yè)務(wù)發(fā)生額的排名與該支行在其全行所占位置明顯不符,便應(yīng)該將該地支行作為下階段審計的重點(diǎn)。

責(zé)任編輯:小奇

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