【摘要】審計工作規(guī)范化建設是加強審計管理的重要環(huán)節(jié),是促進審計工作發(fā)揮效益的重要措施。文中對目前高校審計工作有關規(guī)范化建設的有關問題進行了有益的探討,并結合高校審計實踐提出切實的建設性思考。

　　一、目前高校內部審計規(guī)范化建設中存在的問題

　　1.高校審計規(guī)范體系不完善

　　建立健全內部審計制度,用制度規(guī)范審計行為,是內部審計業(yè)內追求的重要目標。目前,教育系統(tǒng)內部審計工作主要執(zhí)行依據國家審計法規(guī)制定的規(guī)章制度和審計協(xié)會制定的內部審計準則等,而在教育系統(tǒng)內部審計工作法規(guī)建設方面,只有《教育系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定》(即中華人民共和國教育部第17號令)。“內部審計實務指南第4號-高校內部審計”日前已正式公布,尚未全面實施。近年高校普遍開展的具有中國特色的領導干部經濟責任審計、建設工程跟蹤審計、專項資金審計等審計類型缺乏必要的內部審計制度規(guī)范和業(yè)務指導,各高校內部審計部門在實踐中探索出許多有益的經驗,在此基礎上應形成規(guī)章制度。

　　2.高?，F行內部審計制度的立、改、廢滯后于高校形勢發(fā)展

　　審計制度要有前瞻性、保持穩(wěn)定性,但也要適應形勢發(fā)展的需要及時予以修訂或補充,因其針對建設期間的項目管理帶有局限性已不適應現在及未來的工程相關審計實務的需要,所以,有必要對此類審計制度進行梳理、修訂,保留成功經驗部分、去除不適用內容、增加審計管理新理念。及時對現行內部審計制度進行修訂、增補的工作應引起內部審計部門的重視。

　　3.高校審計業(yè)務管理無統(tǒng)一規(guī)范

　　審計規(guī)范是審計工作中應當遵守的行為規(guī)則,也是審計質量的衡量標準。教育系統(tǒng)應制定并實施統(tǒng)一的審計業(yè)務規(guī)范,并按照規(guī)范的規(guī)定標準評價和判斷審計人員的審計行為,實現審計目標;高校內部審計部門和審計人員應當遵循審計規(guī)范的要求,按照審計業(yè)務規(guī)范的要求開展工作。

　　二、完善高校審計工作規(guī)范的措施

　　1.加強制度建設,充分發(fā)揮審計職能作用,促進內審規(guī)范化建設

　　(1)建立審計工作聯席會議制度。開展高校經濟責任審計工作,需要學校領導的支持,也必須依靠院系及相關部門、處室的積極配合和參與。根據《中央五部委經濟責任審計工作聯席會議制度》的精神,建立領導干部經濟責任審計聯席會議制度,參加聯席會議的各部門要相互配合,共同做好經濟責任審計工作。借鑒領導干部經濟責任審計聯席會議制度已取得的經驗,在其他審計業(yè)務中建立審計聯席會議制度是創(chuàng)新審計工作思路、解決實際問題的很好的途徑。

　　(2)實行審計公告制度。審計公告是指審計部門在學校范圍內公布審計重要事項(或特指審計結果公告)。近年來高校的審計公告實踐大多處于審計信息公告階段,真正做到審計后公告,即實行完全意義上的審計結果公告還有一定難度。實行審計公告制度是把“雙刃劍”。開展審計公告應注重提高審計工作質量,規(guī)范審計公告的形式、內容和程序,防范審計公告的風險,積極穩(wěn)妥地逐步擴大審計公告的范圍。高校內審實行審計結果公告是體現內審工作規(guī)范化建設的一種重要形式。

　　(3)建立審計結果跟蹤整改落實機制。審計結果指高校內審部門或委托社會審計機構按照規(guī)定程序實施審計后,在審計結論中要求被審計單位落實的決定、意見、建議等。被審計單位須認真執(zhí)行審計結果的報告,對需落實的審計結果要認真制定措施,進行糾正或整改,并及時將落實審計結果的情況反饋給審計部門。凡屬違規(guī)違紀的問題必須及時糾正或處理,屬于管理方面的問題應采取措施整改,同時應重視和健全、完善本單位內部控制制度。對落實審計結果應實行責任制,分管校領導應對分管的被審計單位加強領導,督促落實審計結果;被審計單位主要領導對落實審計結果負有直接領導責任,被審計單位分管財務的領導負有具體主管責任。跟蹤落實審計結果情況,能提高審計意見落實率,實現審計效益最大化。

　　(4)實行經濟責任風險提示制度。審計部門有責任采取有效措施,促進領導干部認真學習財經法規(guī),提高經濟管理能力和遵紀守法自覺性,增強防范風險意識,推動依法治校、依法治教。針對領導干部擔負的經濟責任,高校審計部門可總結歸納基本的經濟管理風險提示內容,在領導干部上任之初以宣傳資料形式發(fā)放或告知。對領導干部實行經濟責任風險提示制度,是對領導責任意識的提醒,更是對領導干部政治上的關心和經濟工作上的指導。

　　(5)建立健全各項審計業(yè)務管理制度。高校審計部門應結合學校中心工作,緊緊圍繞學校經濟工作的重點開展審計工作,特別是在進行新的審計業(yè)務類型之前,一定要征得學校的同意、授權,及時建立相應審計業(yè)務的審計管理辦法。

　　2.加強審計質量管理,防范審計風險

　　審計質量管理是指審計組織和審計人員為使審計過程、審計行為、審計結果達到規(guī)定的質量標準,而采取計劃、制約、檢查、分析和反饋等措施以提高工作質量的活動。不論是全面質量管理,還是項目的全過程質量控制,考核、檢查的都是審計準則和規(guī)范的落實。審計質量的高低決定了審計風險的大小,審計質量高,審計風險就小,否則,審計風險就大。審計人員不按照規(guī)范的審計程序和方法實施審計、發(fā)表審計意見、出具審計報告,就有可能引起訴訟。尤其是在人們法制觀念不斷增強的過程中,審計人員加強審計質量管理、防范審計風險的意識也要時刻牢記。

　　3.建設學習型業(yè)務處室,努力提高內審規(guī)范化建設水平

　　規(guī)范化建設是高校內審事業(yè)發(fā)展的基石。高校審計規(guī)范化建設的關鍵在于規(guī)范的執(zhí)行人—各級與審計工作相關人員的正確認識和認真執(zhí)行。高校審計工作從堅持獨立設置內部審計機構到強調完善內控制度建設一直得到各級領導的關心和支持,這也是高校內審規(guī)范化建設的有力保證;高校審計部門應堅持將審計規(guī)范化建設做為重點工作,不斷完善校內有關審計的規(guī)章制度,并將審計規(guī)范及時傳達至全體審計人員,使審計人員明確審計規(guī)范的內容和要求,嚴格按照審計規(guī)范開展日常審計工作;高校審計部門還應注重建設成為學習型業(yè)務處室,鼓勵審計人員在已有學歷、職稱等條件下,利用多種形式拓展知識面,提高業(yè)務水平,既是對審計人員業(yè)務素質的再提高,也是為審計規(guī)范化建設儲備人才資源。

　　參考文獻:

　　[1]李金華.審計理論研究.中國時代經濟出版社,2005.

　　[2]趙耿毅.經濟責任審計保障權力在陽光下運行.中國審計,2008.