為強(qiáng)化村級(jí)財(cái)務(wù)監(jiān)督和管理，更好地服務(wù)于社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)，去年我們嘗試開(kāi)展了村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作。根據(jù)市政府的安排，我們對(duì)碼頭等4個(gè)行政村2006－2007年度村級(jí)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行了審計(jì)調(diào)查，查出違紀(jì)金額118萬(wàn)元，糾正金額69萬(wàn)元。入庫(kù)金額13.4萬(wàn)元，提出改進(jìn)意見(jiàn)15條，均被有關(guān)部門(mén)和鄉(xiāng)村采納。

　　一、由來(lái)

　　1、市領(lǐng)導(dǎo)摸清村底的初衷。2007年，市政府主要領(lǐng)導(dǎo)為了摸清稅改后村級(jí)財(cái)務(wù)底細(xì)，給市政協(xié)出題進(jìn)行專(zhuān)題調(diào)研。于是，由市政協(xié)牽頭組織了審計(jì)、財(cái)政、農(nóng)業(yè)等部門(mén)參加的調(diào)研小組，對(duì)全市21個(gè)鄉(xiāng)(鎮(zhèn))場(chǎng)、街道的村級(jí)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行了全面調(diào)查。調(diào)研結(jié)果表明，村級(jí)財(cái)務(wù)管理存在許多問(wèn)題，主要表現(xiàn)在：(1)白條抵庫(kù)嚴(yán)重；(2)無(wú)手續(xù)借支公款；(3)虛開(kāi)發(fā)票報(bào)賬，用非正規(guī)發(fā)票入賬；(4)村務(wù)公開(kāi)、村民理財(cái)沒(méi)有落到實(shí)處；(5)項(xiàng)目工程竣工結(jié)算未經(jīng)審計(jì)而報(bào)賬；(6)村級(jí)招待費(fèi)用過(guò)多，資金使用不合理；(7)村級(jí)債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重。

　　2、市政府另辟蹊徑的安排。針對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)存在的諸多問(wèn)題，市政府另辟蹊徑，摒棄村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)由農(nóng)業(yè)局經(jīng)管站負(fù)責(zé)的傳統(tǒng)做法，下發(fā)專(zhuān)門(mén)文件，授權(quán)市審計(jì)局對(duì)碼頭等4個(gè)村2006～2007年村級(jí)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)調(diào)查。

　　3、審計(jì)局拓展領(lǐng)域的探索。近年來(lái)，基層審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)面越來(lái)越窄，拓展審計(jì)領(lǐng)域是擺在基層審計(jì)機(jī)關(guān)的新課題。在對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)主要領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的延伸審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)村級(jí)財(cái)務(wù)管理存在諸多不容忽視的問(wèn)題，于是我們把審計(jì)監(jiān)督的目光轉(zhuǎn)向關(guān)注村級(jí)財(cái)務(wù)上來(lái)，利用領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)這個(gè)平臺(tái)，把審計(jì)的觸角延伸到村級(jí)財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域，我們的思路正好與市政府的決策合拍。

　　二、作法

　　1、在認(rèn)識(shí)上突破兩個(gè)誤區(qū)。在安排年度計(jì)劃項(xiàng)目之初，局部分干部甚至少數(shù)班子成員對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)也心存疑慮，在“能不能審”和“有沒(méi)有審頭”兩個(gè)方面并未形成共識(shí)。對(duì)此，我們組織大家反復(fù)鉆研《審計(jì)法》等相關(guān)法律法規(guī)。通過(guò)學(xué)習(xí)討論，大家有了基本一致的看法：雖然現(xiàn)行法律法規(guī)未對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)作出明確規(guī)定，但是審計(jì)機(jī)關(guān)受政府的授權(quán)，對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，是履行自身職責(zé)的行為，符合《審計(jì)法》第八條：“省、自治區(qū)、直轄市、設(shè)區(qū)的市、自治州、縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)的人民政府的審計(jì)機(jī)關(guān)分別在省長(zhǎng)、市長(zhǎng)、州長(zhǎng)、縣長(zhǎng)、區(qū)長(zhǎng)和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的審計(jì)工作。”和第二十六條：“除本法規(guī)定的審計(jì)事項(xiàng)外，審機(jī)關(guān)對(duì)其他法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)由審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)的事項(xiàng)，依照本法和有關(guān)行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督”的規(guī)定；同時(shí)也符合中辦、國(guó)辦《關(guān)于健全和完善村務(wù)公開(kāi)和民主管理制度的意見(jiàn)》中關(guān)于“村干部任期屆滿或離任時(shí)必須審計(jì)”以及農(nóng)業(yè)部《農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)規(guī)定》中關(guān)于“農(nóng)業(yè)部門(mén)負(fù)責(zé)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)工作，審計(jì)業(yè)務(wù)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)”的規(guī)定精神。村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)的可行性不言而喻，從而使大家在“能不能審”的問(wèn)題上消除了疑慮。另一方面，我們通過(guò)反復(fù)分析我市村級(jí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀，結(jié)合學(xué)習(xí)市政協(xié)的村級(jí)財(cái)務(wù)狀況調(diào)查報(bào)告，使大家認(rèn)識(shí)到村級(jí)財(cái)務(wù)管理混亂問(wèn)題已成為農(nóng)村基層各種矛盾的焦點(diǎn)、審計(jì)監(jiān)督的盲點(diǎn)，堅(jiān)定了大家對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)必要性的認(rèn)識(shí)，從而在“有沒(méi)有審頭”的問(wèn)題上達(dá)成了共識(shí)。

　　2、在定點(diǎn)上選擇三種類(lèi)型。如何定點(diǎn)，我們主要選擇了“大、活、多”三種類(lèi)型的村。“大”就是集體收入大。這類(lèi)村的村干部財(cái)大氣粗、花錢(qián)大手大腳，違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題就在所難免，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的幾率就比較大，審計(jì)成果也就容易體現(xiàn)；反之，集體經(jīng)濟(jì)來(lái)源少的村，僅靠轉(zhuǎn)移支付資金，就只能支付村干部的基本工資和保持低水平的運(yùn)轉(zhuǎn)。“活”就是經(jīng)濟(jì)交往活。這類(lèi)村往往地處城郊，與市里有關(guān)部門(mén)、單位、企業(yè)乃至外商交往頻繁，尤其是城市擴(kuò)展，征地拆遷、土地補(bǔ)償和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)收入較多，審計(jì)從這塊資金切入，最容易發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，“多”就是群眾反映多。這類(lèi)村往往在村級(jí)財(cái)務(wù)管理中問(wèn)題突出，群眾積怨太深，群眾強(qiáng)烈要求我們進(jìn)行審計(jì)，以期給廣大村民一個(gè)明白。

　　3、在內(nèi)容上突出六審六查。一審現(xiàn)金存款，查賬款是否相符。在對(duì)四個(gè)村庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)庫(kù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)都存在白條抵庫(kù)現(xiàn)象，個(gè)別村白條抵庫(kù)現(xiàn)象嚴(yán)重，有的是幾年甚至是十多年前的條據(jù)。二審各項(xiàng)收支，查是否符合規(guī)定。抽審的四個(gè)村，村干部借支公款時(shí)，均未履行借款手續(xù)，有的雖有借據(jù)，但既無(wú)審批人，又無(wú)證明人，出納只得私下用筆記本逐筆記錄，以備查對(duì)。三審財(cái)產(chǎn)物資，查賬物是否相符。在審計(jì)肇陳鎮(zhèn)華坊村賬物時(shí)，通過(guò)走訪群眾獲知，該村磚廠的一幢舊房屋變賣(mài)4000元沒(méi)有入賬，我們查實(shí)后，依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)作出了相應(yīng)處理。四審各項(xiàng)往來(lái)，查債權(quán)債務(wù)是否落實(shí)。抽審的四個(gè)村都存在一定債務(wù)，至2008年8月份，四個(gè)村債務(wù)平均達(dá)14.32萬(wàn)元。五審專(zhuān)項(xiàng)資金，查是否專(zhuān)款專(zhuān)用。抽審的四個(gè)村都不同程度地存在擠占專(zhuān)項(xiàng)資金的現(xiàn)象。六審基建項(xiàng)目，查是否漏繳稅費(fèi)。在審計(jì)碼頭村往來(lái)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)該村下屬經(jīng)濟(jì)實(shí)體從事了房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)，延伸審計(jì)后發(fā)現(xiàn)其工程結(jié)算中有偷漏稅收和多支付工程款等情況。在稅務(wù)部門(mén)的協(xié)助配合下，責(zé)令其補(bǔ)交了偷漏的稅款，同時(shí)依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，對(duì)其作出了相應(yīng)的處理處罰，收繳違紀(jì)資金13萬(wàn)元。

　　4、在方法上注重兩個(gè)結(jié)合。在使用傳統(tǒng)的查詢(xún)法、審閱法、復(fù)核法、核對(duì)法的基礎(chǔ)上，我們特別注重了兩個(gè)結(jié)合。一是查訪結(jié)合。在著力查深查透會(huì)計(jì)資料的同時(shí)，我們通過(guò)召開(kāi)會(huì)議、個(gè)別走訪、鼓勵(lì)舉報(bào)等形式進(jìn)行調(diào)查取證，廣泛發(fā)動(dòng)群眾尤其是老支書(shū)、老村長(zhǎng)、老會(huì)計(jì)參與審計(jì)，鼓勵(lì)大家提供審計(jì)線索，摸清經(jīng)濟(jì)交往和財(cái)務(wù)往來(lái)的真相，從而掌握了大量第一手真實(shí)資料，為正確定性和處理提供了可靠的依據(jù)。二是審懾結(jié)合。在審清問(wèn)題的來(lái)龍去脈、掌握真憑實(shí)據(jù)的基礎(chǔ)上，對(duì)隱瞞事實(shí)真相、編造假賬、設(shè)立賬外賬、收支不入賬的當(dāng)事人，講清政策法規(guī)、說(shuō)明處理原則、分析利害得失、告知最終移送檢察機(jī)關(guān)的后果，使當(dāng)事人親身體驗(yàn)到審計(jì)的威懾力，變被動(dòng)接受詢(xún)問(wèn)為主動(dòng)提供實(shí)情。碼頭村基建及土地開(kāi)發(fā)漏稅問(wèn)題，就是充分發(fā)揮審計(jì)的威懾力而查清的。

　　5、在處理上把住三道關(guān)口。一是事實(shí)關(guān)。初步發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后，我們還反復(fù)調(diào)查、研究、核對(duì)被審單位(或人員)以及村民群眾的意見(jiàn)，堅(jiān)持依據(jù)事實(shí)真相來(lái)敲定發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，模棱兩可的東西沒(méi)有列進(jìn)審計(jì)報(bào)告。二是定性關(guān)。依據(jù)事實(shí)和情節(jié)，劃清界限、分清責(zé)任、依法處理。對(duì)于業(yè)務(wù)工作中的疏忽和差池，允許自行糾正，不予追究；對(duì)于一般性的違規(guī)和錯(cuò)誤，恰當(dāng)處理，治病救人；對(duì)于貪贓枉法和民憤難平的責(zé)任人，絕不姑息，堅(jiān)決依法處理。三是執(zhí)行關(guān)。在作出處理決定之前，同有關(guān)鄉(xiāng)鎮(zhèn)進(jìn)行了反復(fù)協(xié)商，多次聽(tīng)取了當(dāng)事人的意見(jiàn)，使之口服心服。決定作出之后，我們毫不動(dòng)搖地執(zhí)行，有力地維護(hù)了審計(jì)決定的嚴(yán)肅性。

　　6、在善后上搞好三項(xiàng)服務(wù)。一是幫助摸清家底。做到每審計(jì)一個(gè)村，就摸清一次家底，協(xié)助建好一套完整的資產(chǎn)、財(cái)務(wù)臺(tái)賬。二是指導(dǎo)健全內(nèi)控制度。做到在查出違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題的同時(shí)，又指出如何預(yù)防這類(lèi)問(wèn)題的發(fā)生，指導(dǎo)建立一套較為嚴(yán)密的內(nèi)控制度。三是培訓(xùn)財(cái)務(wù)人員。做到每審計(jì)一個(gè)村，都要對(duì)該村財(cái)會(huì)人員甚至主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行一次系統(tǒng)的當(dāng)家理財(cái)、財(cái)會(huì)知識(shí)培訓(xùn)，提高他們的財(cái)務(wù)管理水平。通過(guò)我們的幫助、指導(dǎo)、服務(wù)，給被審的村留下一個(gè)常駐的審計(jì)組。

　　三、體會(huì)

　　1、領(lǐng)導(dǎo)重視是保證。村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)，審計(jì)機(jī)關(guān)過(guò)去從未涉獵。如果沒(méi)有市政府領(lǐng)導(dǎo)的重視，我們就師出無(wú)名、無(wú)法介入；如果沒(méi)有鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)的支持，我們的審計(jì)也可能陷入“查賬時(shí)轟轟烈烈，處理時(shí)靜靜悄悄”的尷尬境地。為此，我們的村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)計(jì)劃，爭(zhēng)取了以市政府的名義專(zhuān)門(mén)發(fā)文；對(duì)每個(gè)村的審計(jì)情況都與所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)主要領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行了溝通，從而有效地保證了審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

　　2、部門(mén)配合是關(guān)鍵。村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)過(guò)去由農(nóng)業(yè)部門(mén)負(fù)責(zé)，民政部門(mén)在村委會(huì)換屆選舉中對(duì)此也有一些創(chuàng)新，他們積累了一些珍貴的資料和寶貴的經(jīng)驗(yàn)。我們?cè)趯徲?jì)過(guò)程中注意虛心向他們請(qǐng)教，爭(zhēng)取資源共享和成果利用，少走了許多彎路。在處理階段，我們又爭(zhēng)取稅務(wù)、財(cái)政部門(mén)的配合，確保了違紀(jì)資金及時(shí)足額入庫(kù)。

　　3、確保質(zhì)量是根本。審計(jì)質(zhì)量是村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)的生命線。質(zhì)量高，則審計(jì)工作有權(quán)威；質(zhì)量差，則審計(jì)不但收不到效果，反而會(huì)引發(fā)一些不必要的矛盾。為確保審計(jì)質(zhì)量，我們要求全體審計(jì)人員做到“四多”，即多學(xué)習(xí)、多宣傳、多協(xié)調(diào)、多溝通。在具體操作中則以“六據(jù)”規(guī)范審計(jì)行為，即審前準(zhǔn)備，要找足依據(jù)；賬目審查，要注重憑據(jù)；賬外調(diào)查，要搜集實(shí)據(jù)；審計(jì)結(jié)論，要依靠證據(jù)；審計(jì)報(bào)告，要提供數(shù)據(jù)；處理意見(jiàn)，要講清根據(jù)。這就全方位保證了審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)的公信力在廣大村民群眾中得到了進(jìn)一步的確認(rèn)和提升。