【摘要】 文章以集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作為對(duì)象,通過集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)必須符合現(xiàn)代企業(yè)制度的要求為目標(biāo),在新形勢(shì)下盡快轉(zhuǎn)型的分析,對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作的開展提出建議。

　　【關(guān)鍵詞】 集團(tuán)公司; 內(nèi)部審計(jì)工作; 思考

　　為進(jìn)一步強(qiáng)化集團(tuán)公司審計(jì)工作管理,全面落實(shí)山西焦煤集團(tuán)公司“32255”發(fā)展思路和工作總體部署,落實(shí)“轉(zhuǎn)型與跨越”這一工作重點(diǎn)主題,全面推進(jìn)傳統(tǒng)的企業(yè)管理體制和產(chǎn)業(yè)組織模式向現(xiàn)代企業(yè)制度與模式的轉(zhuǎn)變,各項(xiàng)管理創(chuàng)新無疑是個(gè)重大課題。注重管理創(chuàng)新、推進(jìn)管理創(chuàng)新,要大力轉(zhuǎn)變管理理念。為此,集團(tuán)公司審計(jì)部召開了集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)管理工作會(huì)議,提出如何創(chuàng)新管理、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)管理工作,把審計(jì)工作更好地服務(wù)于這一戰(zhàn)略目標(biāo)。筆者結(jié)合開展審計(jì)工作的實(shí)踐,認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手理順關(guān)系,進(jìn)行綜合治理。

　　一、從完善公司治理結(jié)構(gòu)入手,徹底改變內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的體制和定位

　　在公司治理結(jié)構(gòu)制度中,股東會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理構(gòu)成公司治理結(jié)構(gòu)的三個(gè)方面。可以大膽設(shè)想,隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的規(guī)范、完善,公司治理結(jié)構(gòu)的建立,集團(tuán)公司應(yīng)在股東大會(huì)、董事會(huì)和總經(jīng)理層之下分別設(shè)立監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)及審計(jì)部,將內(nèi)審機(jī)構(gòu)由現(xiàn)在的一個(gè)改為兩個(gè),分別隸屬于不同機(jī)構(gòu)或領(lǐng)導(dǎo),以更好地體現(xiàn)內(nèi)審職能在不同層次的需要,同時(shí)也解決了因內(nèi)審獨(dú)立性的不強(qiáng)帶來的一系列弊端。在上述三者之間由上而下存在業(yè)務(wù)指導(dǎo)關(guān)系,總經(jīng)理管轄的審計(jì)部,其設(shè)置應(yīng)高于其他各職能部門,在業(yè)務(wù)上受雙重領(lǐng)導(dǎo)。而審計(jì)委員會(huì)則受董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo),如果公司引入獨(dú)立董事制度,審計(jì)委員會(huì)應(yīng)直接受獨(dú)立董事的領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)督,或向獨(dú)立董事負(fù)責(zé)并向其報(bào)告工作。

　　二、不斷健全完善內(nèi)部審計(jì)章程、準(zhǔn)則、標(biāo)準(zhǔn)體系,使審計(jì)工作逐漸走向規(guī)范化、程序化、制度化

　　市場經(jīng)濟(jì)屬法治經(jīng)濟(jì),伴隨市場經(jīng)濟(jì)的審計(jì)只有在一個(gè)完善的法治環(huán)境中才能生存發(fā)展。在審計(jì)程序中具體或細(xì)化到什么程度,迄今并沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn),加之我國獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的歷史不長,審計(jì)人員對(duì)其認(rèn)識(shí)和接受程度還不夠高,因此應(yīng)加緊健全內(nèi)部審計(jì)章程、準(zhǔn)則、標(biāo)準(zhǔn)體系,強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理控制,進(jìn)一步落實(shí)內(nèi)部審計(jì)處罰力度。

　　三、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的管理,制定內(nèi)審人員約束激勵(lì)考核辦法

　　集團(tuán)公司應(yīng)及時(shí)研究制訂出內(nèi)審人員從審計(jì)的過程到審計(jì)的結(jié)果都應(yīng)有的考核評(píng)價(jià)體系,促使內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),更新審計(jì)監(jiān)督觀念,培養(yǎng)創(chuàng)新意識(shí)。審計(jì)職業(yè)是具有較高風(fēng)險(xiǎn)的職業(yè),內(nèi)審也是一樣。這就要求內(nèi)部審計(jì)人員系統(tǒng)學(xué)習(xí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方面的理論知識(shí),使用和掌握經(jīng)營審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)性審計(jì)技術(shù)方法。與此同時(shí),審計(jì)人員還應(yīng)更新審計(jì)監(jiān)督觀念,將審計(jì)的重點(diǎn)從有形資產(chǎn)審計(jì)轉(zhuǎn)移到無形資產(chǎn)審計(jì),從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)轉(zhuǎn)移到經(jīng)營效益審計(jì),重視管理方面和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的審計(jì),重視事前、事中的審計(jì),提高對(duì)信息經(jīng)濟(jì)的認(rèn)識(shí)。

　　四、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè),優(yōu)化資源配置

　　要嚴(yán)把內(nèi)審隊(duì)伍的入口關(guān),要求進(jìn)入內(nèi)審機(jī)構(gòu)的人員不僅具有較高的政治文化素質(zhì)、強(qiáng)烈的事業(yè)心、責(zé)任感,還必須具備扎實(shí)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)和其他相關(guān)業(yè)務(wù)的工作經(jīng)驗(yàn),對(duì)不合格的內(nèi)審人員應(yīng)及時(shí)清退;深入貫徹“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的審計(jì)工作方針,在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí),要結(jié)合整個(gè)經(jīng)營環(huán)境,科學(xué)合理地安排審計(jì)項(xiàng)目,既要保證審計(jì)質(zhì)量,又要使審計(jì)人員在具體的審計(jì)過程中能夠有充足的時(shí)間和精力進(jìn)行總結(jié)、學(xué)習(xí),以提高審計(jì)水平。集團(tuán)公司還應(yīng)進(jìn)一步加大對(duì)審計(jì)教育經(jīng)費(fèi)的投入,保證審計(jì)人員崗位培訓(xùn)、后續(xù)教育,使內(nèi)部審計(jì)人員具備高層次的多種職業(yè)資格,同時(shí)對(duì)政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、事業(yè)心重的審計(jì)人員要合理安排其從事新的工作。

　　五、集團(tuán)審計(jì)部要通過開展內(nèi)控測(cè)評(píng)報(bào)告和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作,進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度,推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作,重點(diǎn)要抓好三項(xiàng)工作

　　一是不斷完善內(nèi)部控制自我測(cè)評(píng)和內(nèi)部控制制度。

　　二是推進(jìn)下屬全資子公司和控股子公司的內(nèi)部控制制度建設(shè)。

　　三是及時(shí)完成內(nèi)部控制制度管理軟件的實(shí)施,審計(jì)人員加強(qiáng)對(duì)ERP信息管理系統(tǒng)等的培訓(xùn)和學(xué)習(xí),加強(qiáng)子公司間審計(jì)信息和經(jīng)驗(yàn)的相互溝通、借鑒和學(xué)習(xí),全面提升公司的內(nèi)部審計(jì)管理水平。

　　六、集團(tuán)公司審計(jì)工作要發(fā)展,關(guān)鍵在人,關(guān)鍵在干部,關(guān)鍵在領(lǐng)導(dǎo)班子

　　加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督,必須靠“一把手”推動(dòng),靠領(lǐng)導(dǎo)班子推動(dòng),靠集體的力量推動(dòng),日常審計(jì)工作應(yīng)把在集團(tuán)公司實(shí)行的責(zé)任法人考評(píng)工作加入審計(jì)考核,把審計(jì)管理納入考核范圍,審計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)業(yè)績,領(lǐng)導(dǎo)班子要經(jīng)得起審計(jì),自覺接受監(jiān)督。要知“審”善任,進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)審計(jì)監(jiān)督工作的領(lǐng)導(dǎo),明確建立健全有權(quán)威的內(nèi)部監(jiān)督組織體系,強(qiáng)化對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)全過程的監(jiān)督控制,保障集團(tuán)公司依法有序健康運(yùn)行。

　　七、集團(tuán)公司審計(jì)部應(yīng)建立對(duì)子公司的審計(jì)巡視制度

　　建議組織由專職、特聘和社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)人員組成的素質(zhì)較高的審計(jì)巡視組,從審計(jì)工作的角度出發(fā),對(duì)子公司的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)巡視監(jiān)督,以促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的開展。

　　八、集團(tuán)公司審計(jì)部應(yīng)建立外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)審計(jì)資料互享機(jī)制

　　在集團(tuán)公司及子公司年終財(cái)務(wù)審計(jì)工作,把外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)相聯(lián)系,內(nèi)部審計(jì)部門及人員必須積極、參與配合外部審計(jì)工作,實(shí)行審計(jì)工作底稿互簽制度,實(shí)現(xiàn)審計(jì)資料互享機(jī)制,在相互審計(jì)中提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平,以加強(qiáng)重視事前、事中的審計(jì)工作,同時(shí)防止外部審計(jì)與被審計(jì)單位之間的交易。

　　九、集團(tuán)公司審計(jì)部應(yīng)加強(qiáng)對(duì)集團(tuán)公司在煤炭資源整合中各項(xiàng)工作的審計(jì)監(jiān)督

　　對(duì)煤炭資源整合評(píng)估事務(wù)所的資質(zhì)、評(píng)估程序、評(píng)估依據(jù)、評(píng)估結(jié)果進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督,以防國有資產(chǎn)的流失。

　　內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)建立以審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)建設(shè)為基礎(chǔ),決策科學(xué)、執(zhí)行有力、監(jiān)督有保障的相互協(xié)調(diào)關(guān)系,教育、制度和監(jiān)督相結(jié)合,全面審計(jì)、突出重點(diǎn)、標(biāo)本兼治的審計(jì)監(jiān)督運(yùn)行機(jī)制,建立起審計(jì)監(jiān)督與其他內(nèi)部監(jiān)督相互協(xié)調(diào)配合的監(jiān)督工作體系,健全完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。在審計(jì)理念上創(chuàng)新,牢固樹立“審而必用,違規(guī)必究,違法必懲”和“四不放過“的原則;創(chuàng)新集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作走出了一條符合焦煤集團(tuán)自身特點(diǎn)的有效監(jiān)督的路子,促進(jìn)了各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部落實(shí)“32255”發(fā)展思路和工作總體部署意識(shí)的增強(qiáng),促進(jìn)了集團(tuán)公司管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的提高。

　　【參考文獻(xiàn)】

　　[1] 《企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī)匯編》山西省審計(jì)廳編印.

　　[2] 中國煤炭學(xué)會(huì)經(jīng)濟(jì)管理委員會(huì).煤炭經(jīng)濟(jì)管理新論[M].礦業(yè)大學(xué)出版社,2008.