摘要：企業(yè)集團財務集中化管理模式更有利于公司從宏觀上控制、協調，財務管理可以實現規(guī)模效益。集中化管理模式對于實現總公司戰(zhàn)略目標有著重要意義，特別是對全球性戰(zhàn)略目標的大型跨國公司更具有吸引力。

　　關鍵詞：企業(yè)集團；財務；集中管理

　　 引言

　　在現代市場經濟條件下，凡是一個經濟組織能夠由單一法人治理結構走向多個法人聯合體，最為深層的動因源自與市場與企業(yè)彼此之間的替代機制以及由此而帶來的“交易內部化”的效應，源自與為抗御日益加劇的競爭風險而不得不謀求資源聚合的規(guī)模優(yōu)勢、組織結構重整的管理協同優(yōu)勢以及由此而產生的整體競爭優(yōu)勢。

　　企業(yè)集團本身并不是法人，而是由多個法人構成的企業(yè)聯合體。在這個聯合體中，除分公司外，子公司及其他成員企業(yè)與母公司一樣，各具獨立法人資格及相應的民事權利。其中母公司是企業(yè)集團的管理總部，可以以集團整體的名義對內行使管理權，對外行使外交權。子公司與其他成員企業(yè)只能以自身的名義行使對內對外法人權。

　　而財務集中核算是大型企業(yè)的必然選擇，能夠推動大型企業(yè)經營效益再上臺階，促使企業(yè)財務管理生產經營延伸；是企業(yè)財務管理的一大創(chuàng)新，是一個整體推進協調運作的過程，財務集中核算依靠現代網絡技術拉近決策層與基層單位的距離，進一步簡化了企業(yè)管理層次，優(yōu)化了業(yè)務流程，規(guī)范了會計核算，提高了財務資源運行效率，實現了企業(yè)管理的高度集中和共享，為企業(yè)“扁平化，集約化”方向奠定了基礎，將促使企業(yè)管理水平的提高，財務集中核算通過調整管理流程，加快內部資金的融通和資產的周轉，統一規(guī)范融資、投資、及其他財務管理行為，必然達到合理配置資源，加強逐級管理控制，減少財務風險的目的，最終實現企業(yè)整體效益和競爭力的提升。

　　對于大型企業(yè)集團來說，財務的集中化管理有利于總公司的宏觀協調，現金流量更容易預測，減少了財務成本，提高了企業(yè)效益。這種財務管理模式對于實現集團的戰(zhàn)略目標意義重大。

　　1 財務集中管理的優(yōu)勢

　　集中化財務管理的實質在于資金的集中管理，集中化的財務管理主要有以下的優(yōu)勢：

　　1.1 控制公司業(yè)務收入，防止貨幣資金的流失。

　　1.2 集中資金，提高資金使用效率，實現財務經營的規(guī)模效應。

　　1.3 有利于企業(yè)集中財權，充分利用財力，發(fā)揮整體效益。

　　1.4 有利于更好的實施財務監(jiān)督，防止財務信息失真。

　　1.5 有利于經濟責任制考核，減少效益流失。

　　1.6 統一了會計核算方法，簡化了會計核算工作，使會計人員可以有更多的精力加強財務管理。

　　1.7 總公司能對企業(yè)投資全面監(jiān)控，扭轉資金分散的局面。

　　1.8 總公司實行會計委派制，激發(fā)了財務人員提高自身素質的緊迫感和做好本職工作的責任感。

　　2 財務集中核算的必要條件

　　2.1 采用先進的技術網絡平臺和財務信息系統

　　采用先進的計算機網絡技術平臺和財務信息管理系統是實行財務集中核算的基本條件。網絡技術的出現和廣泛應用是財務集中管理得以實施的技術保障?；ヂ摼W的普及為實現集團財務的相對集中管理提供了便利條件。網絡在財務中的運用主要體現在網絡財務軟件上，網絡財務管理軟件從管理方式上實現了業(yè)務協同、遠程處理、在線管理、集中式管理等管理模式。能夠實現物流、資金流和信息流的高度統一。

　　2.2 切實轉變管理觀念

　　企業(yè)集團進行財務集中控制，打破了大型企業(yè)方方面面的既有體制和觀念，在很大程度上剝奪了分支機構及子公司的權利，這在一定程度上會影響某些分支機構和子公司的經濟利益。因此，首先必須解決最高領導層的管理觀念的轉變問題。其實，企業(yè)管理思維的創(chuàng)新，首先是企業(yè)的一種戰(zhàn)略思維、企業(yè)間的競爭，在相當程度上表現為戰(zhàn)略思維、戰(zhàn)略地位的競爭。

　　2.3 良好的稅企、銀企環(huán)境

　　這是實施財務集中核算管理的環(huán)境基礎。大型企業(yè)的核算納稅工作點多、面廣、戰(zhàn)線長、工作環(huán)節(jié)多。財務集中管理實現市一級“一套賬”與我國目前的分稅制和屬地納稅原則不一致，因此必須與稅務部門協商一致取得支持，實行流轉稅一級集中核算、分級繳納，集中清算或集中繳納，集中清算和企業(yè)所得稅市一級分級預繳、集中清算或者集中繳納、集中清算的企業(yè)納稅制度。只有流轉稅和所得稅集中，才能完全實現財務集中核算、一套賬核算的財務集中管理。同時，資金是企業(yè)生命線，財務的集中管理，首先是資金的高度集中管理。企業(yè)要加快資金周轉、實現資金全額收支兩條線管理，開通網上銀行是必要的先決條件。銷售收入實現一個賬戶管理，所屬下屬單位賬戶每日清零，都離不開銀行的網絡平臺，離不開與銀行的共同協作。

　　2.4 高素質的財務管理隊伍和扎實的會計基本工作

　　這是實施財務集中核算的人員基礎，財務集中管理是提高企業(yè)管理水平的科學手段，必須要有一個良好的財務工作基礎、完善的財務管理制度和一個高素質的財務管理隊伍，以適應財務集中管理的需要。尤其是財務人員在財務集中管理模式下必須學會重新定位，在掌握傳統會計知識和管理方法的同時，詳細了解企業(yè)生產經營過程，參與業(yè)務經營管理，掌握現代理財技術，以便盡快適應企業(yè)發(fā)展對財務管理工作的需求。企業(yè)必須通過各種形式的培訓，引導財務人員轉變思想觀念，激發(fā)財務人員的熱情和創(chuàng)造力，構建既懂財會知識，又懂營銷知識，既能做好會計核算、又能搞好財務管理，既懂現代財務技術、又懂現代信息技術的復合型人才，提升財務人員的素質。

　　3 實施財務集中核算的方法

　　3.1 利用信息化網絡平臺和計算機財務管理系統進行集中控制

　　在實施財務集中核算之前，必須做好以下工作：

　　3.1.1 對集中核算的各種現狀進行評估 包括管理模式、核算模式、服務器和網絡平臺的評估等等。

　　3.1.2 業(yè)務流程設計 由于采取集中核算的模式，因此應對業(yè)務流程進行了多次設計、修改和再設計。這一工作可用定期和不定期的討論會，廣泛征求企業(yè)和公司有關部門的意見，形成切實可行的方案和流程。在業(yè)務流程設計中，先提出業(yè)務流程草案，討論后修改，吸取部門外部意見后再次進行修改。對每一個業(yè)務流程細節(jié)都要進行認真的討論和設計，以防止出現操作上的問題。這是一項非常細致的工作，不能出現任何差錯，因此要反復測試，直到完全滿意為止。

　　3.1.3 標準化工作 由于集中核算管理的標準化要滿足公司及所屬企業(yè)共同使用的需要，與以前各自會計實體獨立進行標準化工作有著本質的區(qū)別，是集中核算工作的重點和難點之一。因此，標準化工作的質量就決定著集中核算工作的質量，因此需要投入較多的精力。在標準化工程中，要堅持以企業(yè)和財務處室負責具體業(yè)務的人員提出的方案為討論底稿，在討論中逐步完善各種方案。在標準化過程中，要以滿足實際業(yè)務處理需要為標準，防止標準化與實際業(yè)務處理工作脫節(jié)。

　　3.1.4 系統環(huán)境的建立 實行財務集中核算，根據需要安裝各種軟硬件，并進行調試，至此，調試成功后，建賬、設立用戶和分配權限，至此，財務集中核算的平臺搭建完成。

　　3.1.5 初始化工作

　　在初始化階段，采取分散輸入與集中管理相結合的方式進行工作，單獨制定方案，重點進行實施，對于出現的問題，要集體討論，爭取盡快給予解決。

　　3.1.6 項目試運行階段

　　要使得項目順利完成，并且將問題的出現控制到最低，試運行階段必不可少。此階段可以檢驗各系統、各環(huán)節(jié)是否滿足項目設計的要求，尋找項目缺陷，減少問題的發(fā)生。

　　3.2 實行財務人員委派制，加強財務人員的獨立性

　　財務總監(jiān)委派制，是世界各大跨國公司進行財務集中管理的方式之一。公司委派財務總監(jiān)的人事關系屬總公司管理，工資、獎金由公司統一發(fā)放，費用也由公司列支，考核培訓由公司負責。實施總監(jiān)委派制后，同時也建立了財務總監(jiān)選聘、委派、考核、獎懲制度，并實行必要的輪換。同時明確財務總監(jiān)的職責、權限和待遇，支持其開展工作，確保財務總監(jiān)能夠履行職權，起到應有的作用。

　　財務總監(jiān)其主要職權應包括：①組織并監(jiān)督公司日常的財務會計活動。②審核公司的重要財務報表和報告，與公司總經理共同對財務報表和報告的質量負責。③參與審定公司的財務管理規(guī)定及其他經濟管理制度，監(jiān)督檢查公司及其子公司的財務運作和資金收支情況。④參與公司重大經濟業(yè)務事項的決策活動，包括對外投資、資產處置、資金調度和其他重大經濟業(yè)務事項的決策。⑤參與審定公司重大財務決策。⑥對董事會批準的公司重大經營計劃、方案的執(zhí)行情況進行監(jiān)督。⑦依法檢查公司財務會計活動及相關業(yè)務活動的合法性、真實性和有效性，嚴查違規(guī)行為。⑧組織公司各項審計工作，包括對公司及各子公司的內部審計和年度報表審計工作。⑨依法審定子公司財務、會計、審計機構負責人的任免、晉升、調動、獎懲事項。⑩定期向公司管理層報告下屬單位的資產運作和資金收支情況。

　　公司財務總監(jiān)履行好這十項職責，同時必須明確其應當承擔的經濟和法律責任。這些責任包括：對報出的公司的財務報表和報告的真實性，與總經理共同承擔責任；對公司因財務管理混亂、財務決策失誤所造成的經濟損失承擔相應責任；對公司重大投資項目決策損失承擔相應責任；對公司嚴重違反財經紀律的行為承擔相應責任。

　　3.3 建立資金管理中心，實行資金統一管理

　　資金管理是企業(yè)管理的核心，財務核算中心作為一種新型的資金管理形式，具有資金金融通、內部監(jiān)控、增收節(jié)支、擴大信用的功能。財務結算中心在強化資金管理，加強資金周轉，減少結算環(huán)節(jié)的資金投放和占用，加強預算管理與監(jiān)督，保證資金安全，提高資金的整體效益等方面發(fā)揮著不可替代的作用。

　　資金管理中心是將成員企業(yè)在生產經營過程中的資金收支業(yè)務統一歸并到集團財務結算中心辦理。集團成員企業(yè)必須統一在集團財務結算中心開戶，集團財務結算中心對集團成員企業(yè)履行資金結算，資金融通和信貸職能。集團公司通過財務結算中心，不僅可以加強對集團成員企業(yè)資金收支監(jiān)管，而且可以從整體上提高資金使用效益，控制整個集團的信貸規(guī)模，降低財務風險。當然，成立集團財務結算中心必須具備一定的前提條件，比如成員企業(yè)的理解支持，一定的啟動資金等。

　　財務集中管理是將信息技術與先進的管理思想、管理方法有機結合，提高大型企業(yè)財務和業(yè)務的綜合管理水平，對整體企業(yè)資源進行有效配置、管理、控制和優(yōu)化的過程。這一方法必將對大型企業(yè)的有效財務管理起著重大的推動作用。將越來越為大型企業(yè)所采用。

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