【摘 要】 在全球金融危機以及國家宏觀政策調(diào)控的影響下,勘察設(shè)計企業(yè)財務(wù)風險管理面臨空前的挑戰(zhàn)。本文結(jié)合福建省華廈建筑設(shè)計院財務(wù)管理實際,針對勘察設(shè)計企業(yè)財務(wù)風險的成因、特征,防范和化解,提出規(guī)避財務(wù)風險的對策思路,建立健全風險管理機制,以期降低和規(guī)避風險、提高效益。

　　【關(guān)鍵詞】 企業(yè)財務(wù)風險; 特征; 防范; 化解

　　近幾年來,房地產(chǎn)開發(fā)建筑市場在這場金融危機影響下遭受到前所未有的沖擊,在這場巨大的沖擊波下,福建省華廈建筑設(shè)計院(簡稱福煤設(shè)計院)在建筑勘察設(shè)計市場中也是無可避免地遭遇了空前的危機和挑戰(zhàn)。因此,在這種情況下對勘察設(shè)計企業(yè)的財務(wù)風險進行識別和防范,是確?？辈煸O(shè)計企業(yè)在這場災難中屹立不倒的重要保證之一。

　　一、勘察設(shè)計企業(yè)財務(wù)風險的概念及特征

　　財務(wù)風險是指公司財務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資不當使公司可能喪失償債能力而導致投資者預期收益下降的風險。財務(wù)風險有廣義和狹義之分,狹義的風險是指損失的不確定性;廣義的風險是指在財務(wù)活動的整個過程中,由于各種難以或無法預計、控制的企業(yè)外部經(jīng)營環(huán)境和內(nèi)部經(jīng)營條件等不確定性因素的作用,導致公司的實際收益與預期效益發(fā)生偏離,從而造成損失的機會和可能性。

　　依據(jù)企業(yè)的財務(wù)活動,財務(wù)風險一般分為籌資風險、投資風險、資金回收風險和收益分配風險。對于勘察設(shè)計企業(yè)而言,由于其主要業(yè)務(wù)是提供勘察設(shè)計咨詢項目和工程承包等勞務(wù)服務(wù),因此,在勘察設(shè)計服務(wù)完成后及工程承程中能否及時完整地回籠貨幣資金,是勘察設(shè)計企業(yè)主要的財務(wù)風險來源。此外由于項目建設(shè)和服務(wù)過程中的修改變動,存在于整個項目實施過程中,甚至每張設(shè)計修改建議書都涉及到收費問題,還有項目完工后業(yè)主的滿意度等都會導致所形成的貨幣資金收入在時間上和金額上都具有不確定性。因此,資金回收風險是勘察設(shè)計企業(yè)的主要風險。

　　同時,勘察設(shè)計企業(yè)在收益分配方面也存在較大的風險。由于勘察設(shè)計企業(yè)是知識密集型企業(yè),主要是依靠腦力勞動,人工智能成本在企業(yè)的直接成本中占據(jù)較大比重。大幅度提高職工薪酬,分配過多利潤給投資者都會使企業(yè)的生產(chǎn)成本和資金成本大幅上揚,企業(yè)不堪重負,從而引起資金鏈斷裂的財務(wù)風險,進而可能導致企業(yè)能否可持續(xù)發(fā)展的風險;但如果想避免收益分配過高帶來的財務(wù)風險,過度壓縮職工的收入以求降低成本也是不可取的。在目前房地產(chǎn)市場持續(xù)低迷的環(huán)境下,市場競爭更趨激烈,勘察設(shè)計企業(yè)的生存風險也大大增加,人才也就成為企業(yè)在競爭中立于不敗之地的籌碼。因此,如果職工薪酬大幅降低,則人才的外流是必然的,技術(shù)水平的降低導致企業(yè)核心競爭力的降低,投資者在得不到預期的投資回報的情況下,不可能再增加投資,企業(yè)在資金收入短缺時又籌資無門,最終必然使企業(yè)無法持續(xù)經(jīng)營。

　　二、勘察設(shè)計企業(yè)財務(wù)風險的成因

　　(一)外在因素

　　國家宏觀政策的復雜多變以及勘察設(shè)計市場信息的透明度偏低是勘察設(shè)計企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)風險的外在因素?？辈煸O(shè)計企業(yè)承擔的多是投資大、時間長的大中型建設(shè)項目,國家相關(guān)政策的變化會影響資金回收的確定性。例如,國家基礎(chǔ)設(shè)施投資政策發(fā)生變化,將直接影響在建工程后續(xù)資金能否及時足額到位;國家執(zhí)行緊縮的貨幣政策,項目業(yè)主支付資金的能力也將大打折扣。比如福煤設(shè)計院2006年承接了一個建設(shè)期較長的經(jīng)濟適用房項目,由于該項目是政府按進度撥款,房地產(chǎn)公司只有收到政府撥款后才能給付設(shè)計費。設(shè)計完工后雖收到部分設(shè)計費,但其后兩年由于政府還有其他基礎(chǔ)設(shè)施投資,資金緊張,遲遲沒有撥付給房地產(chǎn)公司剩余款項,同時由于國家執(zhí)行緊縮的貨幣政策,房地產(chǎn)公司也很難從銀行貸到款項,因此該院雖經(jīng)多方協(xié)商,至今仍有部分設(shè)計余款未收回。由于設(shè)計工作已完成,該院已按產(chǎn)值兌現(xiàn)效益工資給職工,使供給資金發(fā)生短缺,直接給該院帶來不可忽視的財務(wù)風險,增加了運營成本,減少了利潤,無法實現(xiàn)預期收益。此外勘察設(shè)計的市場信息的透明度偏低、勘察設(shè)計企業(yè)又面臨買方市場、同行業(yè)競爭激烈等諸多因素導致市場信息不對稱都會使企業(yè)產(chǎn)生不可預見的財務(wù)風險。

　　(二)內(nèi)在因素

　　企業(yè)管理人員對財務(wù)風險的客觀性認識不足,是企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)風險的內(nèi)在因素。企業(yè)只要有財務(wù)活動,就必然存在著財務(wù)風險。在現(xiàn)實工作中勘察設(shè)計企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)風險的重要原因之一是企業(yè)的管理人員風險意識淡薄。由于勘察設(shè)計市場是買方市場,競爭激烈,企業(yè)的管理人員為了擴大市場占有率,有的項目都完工了還沒有收到設(shè)計款項,形成大量的應收賬款。同時在合同簽訂的過程中,管理人員對客戶的信用等級缺乏了解,缺乏控制,為了增加業(yè)務(wù)量盲目承攬工程,造成應收賬款失控。大量比例的應收賬款無法收回,甚至成為壞賬。貨幣資產(chǎn)長期被債務(wù)人無償占用,嚴重影響企業(yè)資產(chǎn)的流動性和安全性,給企業(yè)帶來巨大的財務(wù)風險。

　　三、勘察設(shè)計企業(yè)財務(wù)風險的防范和化解

　　在競爭日益激烈的市場經(jīng)濟條件下,由于諸多因素的影響,勘察設(shè)計企業(yè)的財務(wù)風險是不可避免的。因此企業(yè)在財務(wù)管理工作中,必須重視財務(wù)風險的防范,靈活運用各種技術(shù)方法,化解進而控制財務(wù)風險。

　　(一)提高企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)對宏觀環(huán)境的適應能力

　　建立和完善財務(wù)管理系統(tǒng),設(shè)置高效的財務(wù)管理機構(gòu),配備高素質(zhì)的財務(wù)管理人員,健全財務(wù)管理規(guī)章制度,強化財務(wù)管理的各項基礎(chǔ)工作,使企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)有效運行,以防范因財務(wù)管理系統(tǒng)不適應宏觀環(huán)境變化而產(chǎn)生的財務(wù)風險。

　　(二)建立健全應收賬款內(nèi)控制度,防控資金回收風險

　　1.建立合同會簽制度。每份勘察設(shè)計經(jīng)濟合同須經(jīng)合同管理部門、財務(wù)部門以及相關(guān)專業(yè)人員評審會簽后方可加蓋合同專用章。財務(wù)部門在合同簽訂前要仔細調(diào)查客戶的信用等級,做到事前防范資金回收風險。

　　2.實行應收賬款的責任管理,做到每一筆應收賬款都有人負責。將收款責任落實到個人,并與個人兌現(xiàn)效益直接掛鉤,這樣既能敦促職工積極催收款項,也能避免因過度分配而帶來的財務(wù)風險。

　　3.進行積極的收款政策和風險轉(zhuǎn)移機制。財務(wù)部門應定期分析應收賬款賬齡,緊密跟蹤應收賬款還款情況,積極與對方進行聯(lián)系,及時收回欠款。對近期暫不能還款的賒銷客戶,應要求對方制訂還款計劃并提供擔保,使其能逐步還清欠款。對那些既不制訂還款計劃又不提供擔保的,或發(fā)現(xiàn)其缺乏清償能力的,應及時通過法律途徑給予解決。對部分不能收回的賬款進行風險轉(zhuǎn)移:例如將應收賬款轉(zhuǎn)化為應收票據(jù)、以應收賬款的部分或全部為擔保品,向金融機構(gòu)借款或出售給金融機構(gòu)等從而實現(xiàn)應收賬款風險的轉(zhuǎn)移。

　　(三)制定合理的利潤分配率,防范收益分配風險

　　勘察設(shè)計企業(yè)收益分配風險控制的主觀隨意性較強,缺乏一個客觀的控制標準。收益分配風險控制的主要矛盾是:使投資者滿意的同時又要控制資金成本,擴大企業(yè)再生產(chǎn),其核心是利潤分配率的確定。因此,主要考慮以下因素的影響:首先是通貨膨脹的影響,有計劃地建立價格變動補償基金,保證收益分配不影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展;其次是在提高效益的基礎(chǔ)上,爭取投資者每年的投資回報呈上升趨勢;再次是考慮企業(yè)來年的資金預算,滿足企業(yè)擴大再生產(chǎn)需要,努力降低資金成本;最后就是結(jié)合企業(yè)償債能力的大小來確定收益分配的大小。

　　(四)培育財務(wù)風險規(guī)避觀念

　　勘察設(shè)計行業(yè)會計風險的化解存在著不少不容忽視的薄弱環(huán)節(jié),應通過會計政策和會計策略來解決現(xiàn)階段和未來的企業(yè)財務(wù)風險問題。財務(wù)人員應將財務(wù)風險防范貫穿于財務(wù)管理工作的始終,應通過建立風險責任制,充分發(fā)揮財務(wù)部門的監(jiān)督作用,規(guī)范財務(wù)管理和結(jié)算紀律,增強財務(wù)人員風險規(guī)避觀念。

　　(五)建立財務(wù)預警監(jiān)控體系

　　財務(wù)預警系統(tǒng)是以企業(yè)信息化為基礎(chǔ),以企業(yè)的財務(wù)報表、綜合經(jīng)營計劃以及其他相關(guān)的財務(wù)資料為依據(jù),利用財會、企業(yè)管理等理論,對企業(yè)在經(jīng)營管理活動中的潛在風險進行實時監(jiān)控的系統(tǒng)。例如,建立雙人、雙職、雙責為基礎(chǔ)的以防為主的監(jiān)控防線;加強會計監(jiān)督,構(gòu)建防范勘察設(shè)計風險的監(jiān)督保障系統(tǒng);以現(xiàn)有的稽核審計為基礎(chǔ),對會計部門實施內(nèi)部最后控制改革和制度建設(shè),要與業(yè)務(wù)職能緊密結(jié)合等。它屬于事前監(jiān)測,同時應根據(jù)環(huán)境變化,對財務(wù)風險的防范機制進行動態(tài)調(diào)整。此外,應堅持謹慎性原則,建立風險基金。即在損失發(fā)生前以預提方式或其他形式建立一項專門防范風險損失的基金。如福煤設(shè)計院就按福煤集團的統(tǒng)一規(guī)定和標準提取壞賬準備金,商業(yè)企業(yè)可以提取商品削價準備金,這是彌補風險損失的一項有效舉措。

　　總之,對財務(wù)風險的防范和化解的措施要作為勘察設(shè)計企業(yè)財務(wù)管理的重中之重切實執(zhí)行,不僅在管理制度上要有保障,而且在組織機構(gòu)、薪酬管理、預警機制等方面也要配套,形成貫穿企業(yè)經(jīng)營、管理全過程的財務(wù)管理系統(tǒng)。唯其如此,才能切實加強勘察設(shè)計企業(yè)財務(wù)風險管理,提高企業(yè)競爭力,使企業(yè)在目前的危機中立于不敗之地,并進一步實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

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