論文關(guān)鍵詞：稅收流失 宏觀調(diào)控 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì) 稅收管理 財(cái)政收入

　　論文摘要：稅收流失是各國(guó)政府共同面臨的一個(gè)富有挑戰(zhàn)性的問題，也是國(guó)內(nèi)外專家學(xué)者普遍關(guān)注的熱點(diǎn)問題。稅收流失不僅影響了國(guó)家的財(cái)政收入，而且損害了國(guó)家稅法的權(quán)威性與實(shí)施效果，導(dǎo)致政府經(jīng)濟(jì)信息失真，誤導(dǎo)政府經(jīng)濟(jì)決策，增加政府宏觀凋控難度，影響市場(chǎng)資源配置，破壞市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，從而對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步產(chǎn)生不利的影響。

　　依法治稅與稅收流失是與生俱來(lái)的一對(duì)矛盾，只要存在稅收，就必然伴隨著稅收流失的發(fā)生。早在大約2500年前，古希臘圣賢柏拉圖就曾討論過偷逃稅等稅收流失問題。隨著社會(huì)的發(fā)展、人類文明程度的提高和法治的加強(qiáng)，稅收流失這一現(xiàn)象非但沒有被遏制，反而有愈演愈烈之勢(shì)。據(jù)有關(guān)專家測(cè)算，我國(guó)稅收流失的總體規(guī)模，白1995年至2000年，每個(gè)年度稅收流失的絕對(duì)額均在4000億元以上。雖然近年來(lái)我國(guó)稅收收入高速增長(zhǎng)，但也難掩稅收流失的事實(shí)，對(duì)稅收流失的不良效應(yīng)，還是要引起我們的警醒并加以研究。

　　一、稅收流失的不良效應(yīng)

　　(一)稅收流失對(duì)宏觀調(diào)控的影響

　　稅收同時(shí)具有財(cái)政和經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)兩大功能，對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)起“內(nèi)在穩(wěn)定器”的作用。它作為國(guó)家重要的宏觀調(diào)控手段之一，以“相機(jī)抉擇”的稅收政策實(shí)現(xiàn)其調(diào)控功能。然而稅收流失的存在，無(wú)疑會(huì)影響稅收正常的宏觀調(diào)控功能。稅收流失對(duì)宏觀調(diào)控的影響，主要表現(xiàn)在以下幾方面：

　　1、稅收流失的直接后果是減少了國(guó)家財(cái)力，減弱了稅收對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的“內(nèi)在穩(wěn)定器”作用，使“相機(jī)抉擇”的稅收傳導(dǎo)機(jī)制失靈，弱化了稅收宏觀調(diào)控的效果。而且由于稅收流失，該收的稅沒有收上來(lái)，預(yù)算內(nèi)的投資份額越來(lái)越少，政府投資的宏觀調(diào)控功能趨于弱化。這種變化趨勢(shì)雖然反映了市場(chǎng)化取向改革的必然要求，有它的內(nèi)在合理性，但其后果也是很嚴(yán)峻的，使得政府作為投資主體，由于其財(cái)力的不斷下降而在資源配置中的地位和作用不斷弱化。比如20世紀(jì)80年代中期到90年代初，各地方政府不顧整體利益，大量重復(fù)建設(shè)，在某種程度上講就是政府財(cái)力分散化的結(jié)果。財(cái)力不足也使得國(guó)家對(duì)關(guān)系到國(guó)計(jì)民生的基礎(chǔ)設(shè)施和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)投資不足，從而減弱了政府對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的影響力和控制力。

　　2．稅收流失的存在，可能會(huì)影響到政府對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的總體判斷。稅收流失的存在使得能從稅收流失中獲得更多利潤(rùn)的地下經(jīng)濟(jì)活動(dòng)“繁榮”起來(lái)。地下經(jīng)濟(jì)逃避了政府的管理和監(jiān)控，其增長(zhǎng)率、就業(yè)人數(shù)等指標(biāo)都沒有納入到政府的經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)之中，這樣容易使宏觀調(diào)控部門對(duì)現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)的真實(shí)情況產(chǎn)生誤解，對(duì)包含公開經(jīng)濟(jì)與地下經(jīng)濟(jì)兩部分的真實(shí)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的深度和規(guī)模把握不定，容易只注意可觀察到的公開經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)速度和規(guī)模，而忽視了地下經(jīng)濟(jì)的影響。除了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的速度和規(guī)模外，地下經(jīng)濟(jì)和稅收流失的存在，會(huì)對(duì)其他各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)造成扭曲。例如，由于稅收流失的存在，地下經(jīng)濟(jì)吸引了不少勞動(dòng)力就業(yè)，使國(guó)家過高估計(jì)失業(yè)率，給宏觀調(diào)控和決策增加了困難。

　　3．稅收流失對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生侵蝕和破壞作用，干擾經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行。主要包括：(1)造成稅負(fù)以及收入分配不公。在實(shí)際稅收征管中出現(xiàn)地方政府對(duì)國(guó)有、集體經(jīng)濟(jì)管理較嚴(yán)，而對(duì)個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)管理偏松的狀況，必然導(dǎo)致兩種經(jīng)濟(jì)成分間收入差距的進(jìn)一步拉大，特別是在國(guó)有企業(yè)面臨困境、下崗職工增加的情況下，不利于社會(huì)的穩(wěn)定。(2)導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)惡性競(jìng)爭(zhēng)。一些地方政府出于對(duì)本地區(qū)利益的考慮，不頤本地區(qū)資源劣勢(shì)，違反國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，盲目實(shí)施減稅免稅，引起產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)惡化、社會(huì)資源浪費(fèi)和宏觀經(jīng)濟(jì)嚴(yán)重失控。而對(duì)于納稅人而言，由于應(yīng)向國(guó)家繳納的稅款未予繳納或未足額繳納，同類企業(yè)或同類產(chǎn)品的稅收成本不同，破壞了優(yōu)勝劣汰的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，尤其是引起市場(chǎng)價(jià)格失真，錯(cuò)誤引導(dǎo)社會(huì)資源配置。惡性稅收競(jìng)爭(zhēng)干擾了市場(chǎng)機(jī)制在資源配置中的基礎(chǔ)性作用，在不正當(dāng)稅收利益的引誘下，納稅人對(duì)經(jīng)營(yíng)地址的選擇不再完全遵循資源配置的效率原則，在正常的稅收扭曲之外，對(duì)納稅人的經(jīng)濟(jì)行為產(chǎn)生“二次扭曲”，最后導(dǎo)致全局性的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)比例失調(diào)。

　　(二)稅收流失對(duì)資源配置的影響

　　稅收流失對(duì)資源配置的影響是指稅收流失現(xiàn)象對(duì)經(jīng)濟(jì)體系中生產(chǎn)商品和提供服務(wù)的各種資源流動(dòng)和組合的影響。無(wú)論是減免稅、避稅，還是偷逃稅行為，都存在對(duì)整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的扭曲問題。理智的經(jīng)濟(jì)人不僅要考慮稅收規(guī)則，而且還要考慮獲取減免稅、實(shí)施逃避稅行為的可能性及相關(guān)的稅收經(jīng)濟(jì)利益的大小，市場(chǎng)選擇和資源配置必然因受到上述物質(zhì)利益的誘惑而產(chǎn)生偏差，部分要素可能長(zhǎng)期滯留在低效益但能獲取稅收流失收益的行為上，因此這種生產(chǎn)要素的扭曲性組合不利于資源的有效配置。稅收流失會(huì)破壞優(yōu)勝劣汰的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，導(dǎo)致資源配置過程中的“劣企驅(qū)逐良企”的市場(chǎng)效應(yīng)。

　　一些質(zhì)量低劣的逃稅商品以價(jià)格優(yōu)勢(shì)占領(lǐng)市場(chǎng)，迫使那些守法納稅者要么轉(zhuǎn)而仿效，要么被擠出市場(chǎng)，從而形成“劣企驅(qū)逐良企”的市場(chǎng)效應(yīng)。比如走私分子通過偷逃關(guān)稅及其他稅收，把遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格的成品油走私到國(guó)內(nèi)出售，從而引起了國(guó)內(nèi)成品油價(jià)洛的大幅下跌，造成國(guó)內(nèi)石油化工行業(yè)的全面虧損，給國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和稅收收入帶來(lái)了巨大損失。

　　稅收流失還會(huì)導(dǎo)致社會(huì)資源的浪費(fèi)。從納稅人來(lái)講，為了達(dá)到偷逃稅的目的，他們會(huì)花費(fèi)大量的精力和時(shí)間來(lái)研究偷逃稅的各種方案，甚至?xí)ㄙM(fèi)大量的金錢來(lái)聘請(qǐng)專業(yè)顧問，對(duì)自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方式進(jìn)行無(wú)謂的調(diào)整。同時(shí)，他們還會(huì)利用偷逃稅的資金來(lái)囤積一些緊缺的資源。由于市場(chǎng)的變化和時(shí)間的遷移，這些囤積的資源就會(huì)因自然的原因而耗損和浪費(fèi)。同時(shí)，對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，為了堵塞稅收流失的漏洞，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要花費(fèi)大量的人力和物力進(jìn)行稅務(wù)征管和稽查，這無(wú)形中也就增加了稅收征管的成本，從全社會(huì)資源配置的角度來(lái)講，純粹是一種資源的浪費(fèi)。

　　(三)稅收流失對(duì)國(guó)家財(cái)政的影響

　　毫無(wú)疑問，稅收流失的存在首先直接減少了財(cái)政收入，這已經(jīng)成為導(dǎo)致我國(guó)財(cái)政困難的重要原因之一。有關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明，近年來(lái)我國(guó)財(cái)政收入占GDP比重不斷下降，這在很大程度上歸因于日益嚴(yán)重的稅收流失。雖然2002年以后由于稅收征管水平的提高使得這種局面有所扭轉(zhuǎn)，但稅收流失對(duì)國(guó)家財(cái)政收入的負(fù)面影響仍然存在。

　　而且，從我國(guó)的實(shí)際情況看，由于各稅種之間存在比較密切的聯(lián)系，某稅種的流失除了直接減少該稅種的稅收收入外，還會(huì)由于各稅稅基之間的聯(lián)系而連帶侵蝕其他稅種的稅基，減少其他稅種的稅收收入。比如企業(yè)偷逃增值稅的行為不僅導(dǎo)致增值稅收人的減少，同時(shí)也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所得稅的稅收流失。因此，政府要花費(fèi)大量的人、財(cái)、物力治理稅收流失，這必然導(dǎo)致稅收成本增加。總之，稅收流失一方面導(dǎo)致了財(cái)政收入的減少，另一方面又導(dǎo)致了財(cái)政支出的增加，進(jìn)而加大了財(cái)政赤字的規(guī)模，加劇了我國(guó)財(cái)政困難的局面。

　　(四)稅收流失對(duì)稅收法制的影響

　　1．損害稅法剛性。大規(guī)模的稅收流失會(huì)導(dǎo)致國(guó)

　　家稅收法律法規(guī)因得不到有效的執(zhí)行和落實(shí)而形同虛設(shè)，從而降低稅法的剛性和權(quán)威性。例如，我國(guó)的稅收征管法中雖然賦予了稅收行政執(zhí)法過程中運(yùn)用稅收保全、稅收強(qiáng)制執(zhí)行等的權(quán)力以及對(duì)違反稅收征管行為的行政處罰權(quán)，但大范圍的稅收流失所造成的“法不責(zé)眾”的結(jié)果，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收保全、稅收強(qiáng)制執(zhí)行等措施很少使用，對(duì)于所發(fā)現(xiàn)的導(dǎo)致稅收流失的一般稅務(wù)行政違法行為也只是以追繳稅款了事，而很少能夠按照法律法規(guī)的規(guī)定對(duì)其進(jìn)行處罰。即使對(duì)于一些比較嚴(yán)重的稅收行政違法行為的處罰也大多只是按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的下限或突破下限進(jìn)行象征性罰款，而很少能夠按照法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)厲的處罰。這就嚴(yán)重破壞了稅收征管法的剛性和權(quán)威性，使稅收征管法的實(shí)施效果大打折扣。

　　2．削弱了稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法主體地位。在政府間的惡性稅收競(jìng)爭(zhēng)中，往往能夠看到其他政府部門如財(cái)政部門、公安部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府甚至街道辦事處、居委會(huì)、村委會(huì)的身影，依法享有征稅權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)，有時(shí)被迫或自愿地放棄了部分專有權(quán)力，稅收?qǐng)?zhí)法主體地位受到?jīng)_擊。實(shí)踐證明，凡是稅收流失比較嚴(yán)重的地區(qū)，其稅收征管秩序必定極為混亂，稅收行政執(zhí)法的力度與手段也就難以落實(shí)。同時(shí)，稅收流失還導(dǎo)致了稅務(wù)工作人員的腐敗甚至犯罪。

　　(五)稅收流失對(duì)納稅主體的影響

　　1．稅收流失導(dǎo)致了納稅人之間的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和稅收不公，出現(xiàn)“鞭打快牛”的現(xiàn)象。本來(lái)，國(guó)家的稅收任務(wù)在所有納稅人之間的分配是大致公平合理的，納稅人的稅收負(fù)擔(dān)也是其能夠承受和愿意承擔(dān)的。但是稅收流失的存在就使得稅收流失者逃避了納稅的義務(wù)和負(fù)擔(dān)，稅收流失者所逃避掉的稅收任務(wù)和負(fù)擔(dān)就勢(shì)必轉(zhuǎn)嫁到其他愿意負(fù)擔(dān)納稅義務(wù)的納稅人頭上，從而出現(xiàn)了稅收轉(zhuǎn)嫁和稅負(fù)不公，加重了守法納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。稅收流失對(duì)收入再分配產(chǎn)生直接影響，由于這種影響的存在會(huì)進(jìn)一步使稅收調(diào)節(jié)收入分配的職能作用被嚴(yán)重扭曲，從而使稅后分配比稅前分配更不公平，結(jié)果只能是加劇收入分配的不公。

　　2．稅收流失易生示范效應(yīng)，導(dǎo)致守法納稅人的心理失衡和追隨仿效，降低納稅人對(duì)國(guó)家稅法的遵從度，增大稅收行政執(zhí)法的阻力，導(dǎo)致稅收流失規(guī)模的進(jìn)一步擴(kuò)大。如果政府對(duì)偷逃稅行為處罰力度不強(qiáng)，偷逃稅行為必然會(huì)由個(gè)體發(fā)展到群體，進(jìn)而形成整個(gè)社會(huì)范圍內(nèi)的“稅收黑洞”。“稅收黑洞”的存在將嚴(yán)重破壞依法納稅的社會(huì)風(fēng)氣，從而導(dǎo)致納稅人對(duì)守法遵從度降低，征管秩序混亂，稅務(wù)行政執(zhí)法措施手段難以實(shí)現(xiàn)，稅收剛性被破壞，甚至形成“逃稅——成功——再逃稅”的惡性循環(huán)，導(dǎo)致更大范圍的稅收流失。

　　二、稅收流失治理對(duì)策

　　(一)以健全稅法體系為根本。實(shí)現(xiàn)依法治稅稅法作為調(diào)整稅收征納關(guān)系的法律規(guī)范，不僅是國(guó)家征稅的依據(jù)，也是稅務(wù)管理的一個(gè)必要前提。要治理稅收流失，根本是健全和完善稅收法律體系，推進(jìn)依法治稅。我國(guó)現(xiàn)行稅法體系仍不完善，還存在著許多亟待解決的問題，有必要對(duì)其進(jìn)行完善。

　　1．堅(jiān)持稅收法定主義，加強(qiáng)稅收立法。稅收立法，是依法治稅的核心。我國(guó)現(xiàn)行稅法體系中大部分稅種沒有通過人大立法，法律層次低，缺乏應(yīng)有的權(quán)威性、規(guī)范性和穩(wěn)定性。因此，有必要完善《憲法》中涉稅內(nèi)容的規(guī)定，確立、充實(shí)稅法體系的憲法依據(jù)。如將稅收法定主義、稅權(quán)劃分的重大原則、規(guī)定等寫入《憲法》，進(jìn)一步明確征納稅主體的權(quán)利義務(wù)及相應(yīng)范圍等。另外，要加緊制定稅收基本法，使其充分發(fā)揮對(duì)各單行稅收法律、法規(guī)的統(tǒng)率作用，推動(dòng)和保障稅收立法的不斷完善。

　　2．嚴(yán)厲打擊稅收犯罪行為，加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法。依法征稅是稅務(wù)部門最基本的職能。要加大對(duì)稅收犯罪打擊的力度，稅務(wù)人員必須做到嚴(yán)格執(zhí)法，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究；持稅法面前人人平等；堅(jiān)決制止以言代法、以權(quán)代法、以補(bǔ)代罰、以罰代刑等違規(guī)行為；杜絕人情稅、關(guān)系稅、協(xié)商辦稅和各種形式的包稅；杜絕以緩代欠、以欠代免的現(xiàn)象。一旦發(fā)現(xiàn)違犯稅法的犯罪行為，無(wú)論是納稅人故意偷逃稅還是稅務(wù)工作人員職務(wù)違法犯罪，都一律嚴(yán)懲不貸，絕不允許有包容、姑息的現(xiàn)象發(fā)生。要加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法，必須大張旗鼓地查處和嚴(yán)厲打擊各種偷稅行為。

　　3．建立稅務(wù)警察和法庭，加強(qiáng)稅法保障。建立專門的稅務(wù)警察機(jī)構(gòu)是國(guó)外較為普遍的做法，其成功的治稅經(jīng)驗(yàn)值得我們借鑒。首先組建稅務(wù)警察，由稅務(wù)警察專門負(fù)責(zé)稅務(wù)違法案件的查處工作。以法律的形式賦予稅務(wù)警察特殊的執(zhí)法機(jī)關(guān)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的雙重權(quán)力，人員由稅務(wù)機(jī)關(guān)和公安機(jī)關(guān)抽調(diào)組成，以此提高稅務(wù)違法案件的辦案質(zhì)量。其次設(shè)立稅務(wù)法院，專門負(fù)責(zé)稅務(wù)違法案件和稅務(wù)訴訟案件的審理工作。

　　(二)建立梯度納稅監(jiān)控體系，形成完善的外部約束機(jī)制

　　1．加強(qiáng)重點(diǎn)稽查。一方面，制止稅收流失的重點(diǎn)是稽查，這是基層稅收工作的重中之重。新形勢(shì)下稅收稽查工作的核心應(yīng)該是建立日?；?、專項(xiàng)稽查和專案稽查相結(jié)合的分類稽查制度，借助以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托的監(jiān)控系統(tǒng)，選擇并確定被查對(duì)象，按照選案、檢查、審理、執(zhí)行分權(quán)制約、相互銜接的流程來(lái)操作，改變目前普遍查、盲目查的狀況，提高打擊稅收流失的針對(duì)性和實(shí)效性。另一方面，要使稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)專業(yè)化。應(yīng)該借鑒國(guó)外的做法，讓稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)從稅務(wù)機(jī)關(guān)中獨(dú)立出來(lái)，成為一個(gè)與稅務(wù)征收機(jī)關(guān)具有相同法律地位的稅收?qǐng)?zhí)法機(jī)關(guān)。同時(shí)，不僅要賦予稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)對(duì)外(即對(duì)納稅人)的稽查監(jiān)督權(quán)，而且還應(yīng)該賦予稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)(即對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān))的監(jiān)督權(quán)。

　　2．構(gòu)建第三方稅源信息報(bào)告系統(tǒng)。所謂“第三方稅源信息報(bào)告系統(tǒng)”是指由征納雙方之外的第三方按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求填報(bào)專門格式的信息報(bào)告表，包括收款方姓名、納稅人識(shí)別號(hào)和支付金額等內(nèi)容，一般一年匯總填報(bào)一次，在納稅年度結(jié)束后提交給稅務(wù)機(jī)關(guān)。這些第三方提供的信息報(bào)告表不僅大大豐富了稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源信息，也確保了這些信息的準(zhǔn)確性，對(duì)于提高稽查水平、科學(xué)選案都是很有幫助的。

　　3．逐步完善各項(xiàng)征管制度，建立多層次、多環(huán)節(jié)、多功能的稅源監(jiān)控體系。要進(jìn)一步完善稅務(wù)登記制度，建立按稅種、稅目和分地區(qū)、行業(yè)的稅源監(jiān)控制度，特別是完善重點(diǎn)稅源監(jiān)控體系，使其成為稅源監(jiān)控體系的主體。稅務(wù)機(jī)關(guān)要全面掌握本地區(qū)重點(diǎn)稅源戶信息以及稅源戶的分布、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及納稅情況，隨時(shí)監(jiān)控重點(diǎn)稅源的發(fā)展變化，包括動(dòng)態(tài)信息和靜態(tài)信息，要注意從中反饋稅收的變化規(guī)模，為全面監(jiān)控稅源提供資料和經(jīng)驗(yàn)。

　　(三)提高稅收遵從水平，減少稅收流失

　　1．規(guī)范公共收入體系。在科學(xué)界定各級(jí)政府職能和責(zé)任的基礎(chǔ)上，完善分稅制，確保各級(jí)政府有穩(wěn)定的財(cái)源；降低政府對(duì)非稅收入的依存度，積極推進(jìn)稅費(fèi)改革，遏制、清理亂收費(fèi)；規(guī)范制度外財(cái)政，構(gòu)建以稅收為主、以規(guī)范的非稅收人為輔的公共財(cái)政收入體系。

　　2．科學(xué)界定財(cái)政支出范圍，消除政府的“越位”與“缺位”。首先，以市場(chǎng)為導(dǎo)向，加大財(cái)政公共性支出，主要包括基礎(chǔ)科研、義務(wù)教育、公共衛(wèi)生、社會(huì)保障、環(huán)境保護(hù)等代表社會(huì)共同利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的支出。其次，控制和縮減不合理的財(cái)政支出項(xiàng)目。一方面，要大力壓縮各種財(cái)政補(bǔ)貼，尤其是企業(yè)虧損補(bǔ)貼；另一方面，要加大政府機(jī)構(gòu)改革力度，壓縮行政經(jīng)費(fèi)支出。

　　3．提高財(cái)政透明度，并建立相應(yīng)的公共財(cái)政監(jiān)督機(jī)制。確保公共財(cái)政收入、支出信息的公開，使納稅人可以通過各種途徑獲取有效信息，了解公共資金的去向以及相對(duì)應(yīng)的支出規(guī)模，接受大眾和社會(huì)輿論的監(jiān)督。同時(shí)，通過財(cái)政部門的內(nèi)部監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督、人大監(jiān)督、新聞媒體監(jiān)督以及社會(huì)公眾監(jiān)督來(lái)對(duì)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行等情況進(jìn)行約束，以提高財(cái)政資金的使用效率，保證政府的支出能夠反映納稅人的真實(shí)意愿。

　　4．加強(qiáng)部門配合，優(yōu)化稅收環(huán)境。隨著經(jīng)濟(jì)生活的日益復(fù)雜化，稅收征管的難度逐漸加大，面對(duì)日益增多的稅收違法案件，僅僅依靠稅務(wù)部門的力量是不夠的，必須調(diào)動(dòng)全社會(huì)的力量實(shí)現(xiàn)綜合治理。

　　要營(yíng)造相關(guān)部門積極配合的環(huán)境，主要包括與工商、金融、公檢法等部門的配合，這些外部環(huán)境對(duì)抑制稅收流失具有不容低估的作用。一是應(yīng)從法律上明確規(guī)定工商、公安、銀行等部門必須與稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)作和配合，如工商部門應(yīng)該及時(shí)向稅務(wù)部門提供納稅人的營(yíng)業(yè)登記情況，銀行等金融部門必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅人的存款資金的往來(lái)變化情況。二是應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定這些部門不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)時(shí)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任，這是其他部門配合稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政的保障。

　　5．加大稅收宣傳力度。要確立稅收有償觀念并將之切實(shí)灌輸?shù)矫褡謇砟钪?，要通過教育、培訓(xùn)、宣傳等形式，按照不同年齡層次、不同文化層次、不同社會(huì)階層，有針對(duì)性地開展稅收基本知識(shí)的普及，提高納稅人對(duì)稅法的認(rèn)知度；通過有效輔導(dǎo)、咨詢等形式，為納稅人提供主動(dòng)式的幫助，這是解決無(wú)知性不遵從最重要的途徑。