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近年來,隨著投資并購活動的不斷豐富發(fā)展,財(cái)務(wù)整合越來越成為決定并購成功的關(guān)鍵因素。如何快速構(gòu)建或移植一個(gè)充滿活力而又高度實(shí)用的財(cái)務(wù)管理體系,對并購企業(yè)經(jīng)營、投資、融資等財(cái)務(wù)活動實(shí)施有效管理,是并購整合中十分重要和迫切的任務(wù)之一。本文試通過一個(gè)具體的財(cái)務(wù)整合實(shí)例,系統(tǒng)闡述整合方案的思路、目標(biāo)、層次內(nèi)容及效果。
一、基本背景
合資公司系一個(gè)成立二十六年之久的事業(yè)性質(zhì)的改制單位,總?cè)藬?shù)700余人,設(shè)置十二部一室五子公司。公司組織結(jié)構(gòu)龐雜,缺乏專門的財(cái)務(wù)職能架構(gòu);財(cái)務(wù)管理較為粗放,缺乏過程控制,考核評估機(jī)制表面化、形式化;缺乏集團(tuán)范圍內(nèi)高效便捷的信息溝通交流平臺;集團(tuán)內(nèi)控處于空白狀態(tài),所屬子公司只是進(jìn)行單體編制預(yù)算,未達(dá)到集團(tuán)層面的戰(zhàn)略、資金與經(jīng)營掌控??傊?,財(cái)務(wù)管理職能發(fā)揮有限。投資方為一家綜合性的國有大型上市公司,具有鮮明的管理與業(yè)績文化,在所投資的七十多家合資公司中,積極建議和引導(dǎo)各合資公司走流程管理模式,包括財(cái)務(wù)流程管理。
二、財(cái)務(wù)管理整合方案簡要描述
1、總體思路
以集團(tuán)管理模式運(yùn)作,不限于單一的公司管理模式。整合重點(diǎn)為統(tǒng)一人員管理、業(yè)務(wù)管理和平臺管理。首先抓住這三方面進(jìn)行整合突破,由易到難,有推進(jìn)、有成果,為高效合理的財(cái)務(wù)整合奠定基礎(chǔ)。
2、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)定位
財(cái)務(wù)整合的目標(biāo)不是一成不變的,在確立了企業(yè)的價(jià)值最大化目標(biāo)以后,財(cái)務(wù)整合應(yīng)隨著具體環(huán)境及情況的改變作一些適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。調(diào)整不是使其背離大趨勢,而是使其向最終目標(biāo)進(jìn)一步靠攏。
從合資公司組建初期的財(cái)務(wù)接軌到后期的財(cái)務(wù)精細(xì)化管理,不同階段的財(cái)務(wù)管理任務(wù)和工作重點(diǎn)不同,合資公司必須盡快建立科學(xué)的財(cái)務(wù)組織架構(gòu),建立和完善財(cái)務(wù)管理制度體系,從制定商業(yè)計(jì)劃入手,按全面預(yù)算管理的理念進(jìn)行戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃,從而確定財(cái)務(wù)管理的行動計(jì)劃。
3、財(cái)務(wù)管理方案層次體系
根據(jù)合資公司的具體情況,我們提出的財(cái)務(wù)管理方案涵蓋基層的交易處理、中間層次的報(bào)告與支持到高層次的決策支持,從組織設(shè)計(jì)、政策與程序、管理工具、流程優(yōu)化與控制等方面進(jìn)行統(tǒng)籌安排。圖1為未來合資公司的財(cái)務(wù)管理層次體系。
三、財(cái)務(wù)管理整合方案的重點(diǎn)內(nèi)容
1、財(cái)務(wù)管理組織架構(gòu)
合資公司要設(shè)置財(cái)務(wù)管理中心,考慮成本效益原則,充分利用現(xiàn)有資源,明確職責(zé)分工,在財(cái)務(wù)總監(jiān)的領(lǐng)導(dǎo)下,全面負(fù)責(zé)各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的具體實(shí)施。
所有財(cái)務(wù)人員(包括總部財(cái)務(wù)人員和外派財(cái)務(wù)人員)實(shí)行財(cái)務(wù)管理中心垂直管理。財(cái)務(wù)人員應(yīng)向中心作月度工作匯報(bào)、定期述職,由集團(tuán)統(tǒng)一管理,統(tǒng)一組織實(shí)施考核。
合資公司內(nèi)部審計(jì)定位于綜合營運(yùn)審計(jì),包括控制環(huán)境、財(cái)務(wù)管理、工程管理、采購倉儲管理、銷售管理等方面。代表股東和管理層實(shí)施審計(jì)監(jiān)督權(quán),同時(shí)對參控股公司開展內(nèi)審業(yè)務(wù)進(jìn)行專業(yè)指導(dǎo)和支援。其中最重要的是對審計(jì)建議的實(shí)施情況持續(xù)跟進(jìn),促進(jìn)審計(jì)整改的最終落實(shí)。
財(cái)務(wù)管理中心各組應(yīng)積極協(xié)調(diào)配合,科學(xué)、有效地組織公司財(cái)務(wù)活動,保證公司財(cái)務(wù)體系的高效運(yùn)作。
2、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)管控
(1)建立現(xiàn)代型集團(tuán)財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu),充分履行出資人財(cái)務(wù)職責(zé);從董事會、監(jiān)事會、各專業(yè)委員會等架構(gòu)設(shè)置方面,授權(quán)、商業(yè)計(jì)劃及全面預(yù)算管理等治理手段方面履行財(cái)務(wù)職責(zé)、維護(hù)出資人利益。
?。?)實(shí)施財(cái)務(wù)管理適度集中,增強(qiáng)總部管控能力。實(shí)行集中核算和資金集中管理,相對統(tǒng)一內(nèi)部控制體系、稅務(wù)管理體系。
?。?)制定各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn),提高財(cái)務(wù)執(zhí)行力。結(jié)合投資公司提煉出的一套系統(tǒng)完善的財(cái)審管理制度、指引及手冊,在充分的學(xué)習(xí)交流、經(jīng)驗(yàn)總結(jié)、高效分享的基礎(chǔ)上,豐富和完善合資公司的財(cái)務(wù)管理體系和標(biāo)準(zhǔn),在集團(tuán)內(nèi)部通過大力推廣及培訓(xùn)促進(jìn)運(yùn)用。
?。?)加強(qiáng)監(jiān)控考評管理,落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任。實(shí)行商業(yè)計(jì)劃及全面預(yù)算管理,推行以業(yè)績合同為表現(xiàn)形式的綜合評價(jià)體系,以評價(jià)及獎懲促進(jìn)戰(zhàn)略與預(yù)算的執(zhí)行。同時(shí)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)控監(jiān)查,及時(shí)糾偏,使下屬單位的自我約束機(jī)制逐漸完善,財(cái)務(wù)管理水平持續(xù)提高,保證財(cái)務(wù)政策執(zhí)行到位并達(dá)到預(yù)期效果,防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3、財(cái)務(wù)信息平臺建設(shè)
信息系統(tǒng)在現(xiàn)代并購整合中始終扮演著舉足輕重的“支持者”的角色。財(cái)務(wù)信息化是信息化的一個(gè)重要分支。合資公司應(yīng)從戰(zhàn)略高度重視信息化管理,在商業(yè)計(jì)劃中專設(shè)信息化模塊,從分析信息化現(xiàn)狀、確定信息化階段戰(zhàn)略目標(biāo)開始,規(guī)劃以下幾方面的信息化建設(shè)。
?。?)改造和引入財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)。合資公司應(yīng)以最終建立集會計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、管理會計(jì)和決策支持于一體的集中式管理信息化系統(tǒng)為目標(biāo),通過對人員培訓(xùn)和財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的升級,逐步實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的自動化,降低成本。引入ERP系統(tǒng)能夠使信息實(shí)時(shí)集中,便于決策信息的搜集和整理,便于掌握各項(xiàng)業(yè)務(wù)的狀況,便于監(jiān)控各個(gè)公司的運(yùn)營情況。
?。?)建立財(cái)務(wù)信息平臺。在統(tǒng)一管理框架下實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息共享,提供財(cái)務(wù)信息的上通下達(dá)的有效渠道,逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息的融合,為經(jīng)營決策提供支持。
財(cái)務(wù)信息平臺涵蓋財(cái)務(wù)與辦公OA系統(tǒng)、與客服管理系統(tǒng)等其他信息化系統(tǒng)的連接整合,還包括集團(tuán)財(cái)務(wù)網(wǎng)站、財(cái)務(wù)群、財(cái)務(wù)網(wǎng)上培訓(xùn)等內(nèi)容,目的是提高財(cái)務(wù)信息的處理效率,減少重復(fù)輸入,加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的溝通與知識的分享。
?。?)建立財(cái)務(wù)信息報(bào)告制度。建立信息報(bào)告制度,規(guī)范下屬單位發(fā)生接受外部財(cái)務(wù)檢查、資產(chǎn)處置及影響經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)等重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的報(bào)告要求,以及時(shí)掌握各單位財(cái)務(wù)情況,制定處理方案,提前做好應(yīng)對準(zhǔn)備。
四、合資公司財(cái)務(wù)管理優(yōu)化后的效果
在投資方的指導(dǎo)幫助下,合資公司成立初期,逐步搭建財(cái)務(wù)管理體系和框架,做到各項(xiàng)職能不缺位。再用一至二年的時(shí)間,打造一套適合合資公司實(shí)際的、涵蓋財(cái)務(wù)管理各職能的管理體系,培養(yǎng)一個(gè)高素質(zhì)、職業(yè)化的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì),實(shí)現(xiàn)合資公司財(cái)務(wù)管理全面、規(guī)范、高效、可控的目標(biāo)。其主要的分項(xiàng)優(yōu)化效果如下。
1、財(cái)務(wù)組織架構(gòu)優(yōu)化
建立財(cái)務(wù)管理中心,實(shí)現(xiàn)合資公司作為總部對參控股公司和下屬機(jī)構(gòu)的人員和業(yè)務(wù)的管理。
2、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略優(yōu)化
通過運(yùn)用投資方頗具特色的商業(yè)計(jì)劃書和業(yè)績評價(jià)體系,能極大增強(qiáng)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃能力與執(zhí)行能力,突破了以往財(cái)務(wù)預(yù)算的單一的局限,使之成為一項(xiàng)全員參與、全方位管理、全過程控制的綜合性系統(tǒng)管理活動。
3、財(cái)務(wù)職能深化與優(yōu)化
擴(kuò)大和深化了現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理職能,增加了商業(yè)計(jì)劃與全面預(yù)算管理、內(nèi)部控制、工程造價(jià)控制、價(jià)格管理,并對核算、資金、稅務(wù)提升到分析、籌劃、評估的層次。
4、集中管理優(yōu)化
集中管理模式能夠發(fā)揮集團(tuán)優(yōu)勢,有效整合財(cái)務(wù)資源,提高財(cái)務(wù)工作效率,強(qiáng)化目標(biāo)管理及控制,增強(qiáng)公司對經(jīng)濟(jì)活動尤其是對下屬分公司和控股子公司經(jīng)濟(jì)活動的整體控制力。
5、內(nèi)部控制優(yōu)化
鼓勵(lì)管理層建立和改造包括政策與程序、實(shí)施與檢查以及監(jiān)控與評估的集團(tuán)內(nèi)一致的內(nèi)控系統(tǒng),達(dá)成全員內(nèi)控。
并購整合實(shí)踐表明,所有并購成功的企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的整合都是成功的,而并購失敗的公司其財(cái)務(wù)管理體系的整合也幾乎都是失敗的。財(cái)務(wù)整合的必要性和核心價(jià)值是不言而喻的。從來就沒有所謂標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)整合方案,每一套方案都是個(gè)性化的,是結(jié)合合資公司的背景資料和投資方的經(jīng)營管理模式,根據(jù)目標(biāo)定位逐步展開,并在實(shí)踐中不斷修訂完善形成的。
最后需要強(qiáng)調(diào)的是,一切思路與設(shè)計(jì)都要落實(shí)到人的操作上來。整合意味著挑戰(zhàn)、變革、融合,財(cái)務(wù)人的能力至關(guān)重要。財(cái)務(wù)行業(yè)本身就是一個(gè)需要不斷學(xué)習(xí)、不斷實(shí)踐的行業(yè),加強(qiáng)培訓(xùn)與團(tuán)隊(duì)建設(shè)是一項(xiàng)需要長抓不懈的系統(tǒng)工程。借助投資公司已有的較為成熟的財(cái)務(wù)人才招募、人才梯隊(duì)培養(yǎng)及自身產(chǎn)生人才的機(jī)制,合資公司財(cái)務(wù)人員將會獲得更多的培養(yǎng)與鍛煉,更能增強(qiáng)其身份認(rèn)同和歸屬感,從而加速新的財(cái)務(wù)管理體系的落地應(yīng)用。
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