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賬薄的登記(記賬篇)(三)

來(lái)源: 編輯: 2006/10/24 10:31:54  字體:

  什么是平行登記?

  平行登記,即是將同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),一方面計(jì)入總賬賬戶,另一方面也同樣計(jì)入其所屬的明細(xì)賬賬戶。但對(duì)無(wú)明細(xì)賬戶的,不必要在總賬外再設(shè)明細(xì)賬,避免重復(fù)登記。

  什么是試算平衡?

  試算平衡,就是指利用“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的平衡原理,按照記賬規(guī)則的要求,通過(guò)匯總、計(jì)算和比較,來(lái)檢查會(huì)計(jì)賬戶處理和賬簿記錄的正確性、完整性的一種方法。

  短期投資的入賬成本如何確定?

  短期投資的投資成本是指企業(yè)取得各種股票、債券、基金時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款,或者放棄非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值等。企業(yè)購(gòu)入的各種股票、債券、基金等,實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息,應(yīng)單獨(dú)核算,不構(gòu)成投資成本。具體按以下方法確定:

 ?。?)以現(xiàn)金購(gòu)入的短期投資,按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款,包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用,作為投資成本。但實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算,不構(gòu)成短期投資成本。

  已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金,先作為其他貨幣資金處理,待實(shí)際投資時(shí),按實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)嶋H支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息,作為短期投資成本。

  (2)投資者投入的短期投資,按投資各方確認(rèn)的價(jià)值,作為短期投資成本。

  (3)企業(yè)接受債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的短期投資,或以應(yīng)收債權(quán)換入的短期投資,按照應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),作為短期投資成本。如果所接受的短期投資中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利,或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息,按照應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去應(yīng)收股利或應(yīng)收利息,加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)后的金額,作為短期投資成本,應(yīng)收股利或應(yīng)收利息單獨(dú)核算。涉及補(bǔ)價(jià)的,按照以下規(guī)定確定受讓的短期投資的實(shí)際成本:①收到補(bǔ)價(jià)的,按照應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià),加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),作為短期投資成本;②支付補(bǔ)價(jià)的,按照應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),作為短期投資成本。

 ?。?)以非貨幣性交易換入的短期投資,按照換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),作為短期投資成本。涉及補(bǔ)價(jià)的,按照以下規(guī)定確定換入短期投資成本:

  ①收到補(bǔ)價(jià)的,按照換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),減去補(bǔ)價(jià)后的余額,作為短期投資成本;②支付補(bǔ)價(jià)的,按照換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和補(bǔ)價(jià),作為短期投資成本。

  購(gòu)入股票、債券、基金等短期投資時(shí)如何記賬?

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