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工業(yè)企業(yè)收料與付款同時(shí)進(jìn)行的外購材料進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理

來源: 編輯: 2007/01/09 13:17:50  字體:

  企業(yè)外購材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫并支付貨款或開具并承兌商業(yè)匯票,同時(shí)也收到銷貨方開出的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)。這時(shí),應(yīng)按材料的實(shí)際成本,借記“原材料”;按應(yīng)預(yù)交或墊支的增值稅,借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”;按材料的實(shí)際成本和增值稅額之和,貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“其他貨幣資金”、“應(yīng)付票據(jù)”。

  [例] AA工廠購入甲材料4000公斤,6元/公斤,代墊運(yùn)雜費(fèi)2800元(其中運(yùn)輸發(fā)票上列明的運(yùn)費(fèi)為2000元),增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為4080元(4000×6×17%),已開出銀行承兌匯票,材料驗(yàn)收入庫。運(yùn)費(fèi)允許抵扣的稅額為140元(2000×7%)。作會(huì)計(jì)分錄如下:

  借:原材料——甲材料                    26660
    應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)  4220
    貸:應(yīng)付票據(jù)——銀行承兌匯票            30880

  [例]天華工廠向本市某工廠購進(jìn)乙材料3000公斤,5元/公斤,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額2550元(3000×5×17%),材料入庫,發(fā)票收到并開出轉(zhuǎn)賬支票支付。作會(huì)計(jì)分錄如下:

  借:原材料——乙材料                    15000
    應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)  2550
    貸:銀行存款                            17550

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