工業(yè)企業(yè)發(fā)票已到，貨款已付，未收外購(gòu)材料進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理

來(lái)源: 編輯： 2007/01/09 13:21:22　　字體：大小

　　發(fā)生時(shí)應(yīng)依據(jù)有關(guān)發(fā)票，借記“在途材料”、“應(yīng)交稅金”，貸記“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“應(yīng)付票據(jù)”等；在途材料入庫(kù)后，借記“原材料”，貸記“在途材料”。

　　［例］天華工廠6月6日收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的購(gòu)買(mǎi)光明工廠丙材料的“托收承付結(jié)算憑證”及發(fā)票，數(shù)量為5000公斤，11元／公斤，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為9350元（5000×11×17%），代墊運(yùn)雜費(fèi)為650元，其中運(yùn)費(fèi)發(fā)票金額為500元，應(yīng)抵扣的運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額為35元（500×7%）。采用驗(yàn)單付款。驗(yàn)收付款后作會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：在途材料——光明工廠　　55615
　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　9385
　　　　貸：銀行存款　　65000

　　按現(xiàn)行稅法規(guī)定，工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物并驗(yàn)收入庫(kù)后，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額才能申報(bào)抵扣。企業(yè)提前抵扣，如被稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)，除了應(yīng)作轉(zhuǎn)回的會(huì)計(jì)處理外，還在該張“抵扣聯(lián)”上注明，今后永遠(yuǎn)不得抵扣。因此，6月6日購(gòu)貨的“進(jìn)項(xiàng)稅額”不符合抵扣條件。若作上述會(huì)計(jì)處理，容易與符合抵扣條件的購(gòu)貨混淆。為了確認(rèn)當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)可增設(shè)“待扣稅金”賬戶(hù)。仍依上例，作會(huì)計(jì)分錄如下：

　　企業(yè)在付款時(shí)：

　　借：在途材料——光明工廠　　55615
　　　　待扣稅金——增值稅　　9385
　　　　貸：銀行存款　　65000

　　材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：

　　借：原材料——丙材料　　55600
　　　　貸：在途材料——光明工廠　　 55600

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　9385
　　　　貸：待扣稅金——增值稅　　9385

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