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AA工業(yè)企業(yè),生產(chǎn)配件,銷售給某拖拉機(jī)廠一批貨物34萬元,拖拉機(jī)廠無錢支付貨款,以拖村機(jī)兌帳,開具專用發(fā)票,總額為34萬元,該工業(yè)企業(yè)以原材料入庫,并據(jù)專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,而后,該單位又以32萬元價格將拖拉機(jī)售出,并開具發(fā)票,計收入并計提銷項(xiàng)稅金。這項(xiàng)業(yè)務(wù)中的34萬元與32萬元之差如何處理?
接受對方以物抵債與銷售抵債貨物是兩項(xiàng)各自獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),應(yīng)分別核算,2萬元的差額無須單獨(dú)處理。具體帳務(wù)處理如下:
①以拖拉機(jī)兌帳,入庫后:
借:材料 (34×34/1.17×17%)萬元
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(34/1.17×17%)萬元
貸:應(yīng)收帳款 34萬元
②出售拖拉機(jī)時:
借:應(yīng)收帳款 (32×1.17)萬元
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(32×17%)萬元
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