出租人在租賃合同開始日之前的交易過程中，為一項租賃業(yè)務(wù)而發(fā)生的費用，包括業(yè)務(wù)人員完成租賃業(yè)務(wù)的勞務(wù)費用、法律手續(xù)費、傭金及一切必要的開支等。這些初期費用在發(fā)生時，直接作為營業(yè)費用入帳。在實際工作中；有的出租人依據(jù)會計核算上的收入與費用的配比原則，將這些費用在計算租金時，歸入租賃投資總額中，在租賃合同生效日，把這些費用等額地作為租賃收益處理了，借記“應(yīng)收帳款——應(yīng)收租賃收益”科目，貸記“租賃收益”科目。
例：某出租人為一項融資租賃業(yè)務(wù)，花費前期費用2萬元，該項租賃合同生效日為1995年12月10日，合同規(guī)定每半年收取一次租金，那么，第一次計算租賃收益的日期應(yīng)為1996年6月10日。
從上例可以看出，2萬元費用在1995年入帳，而收益卻在第二年才會收到。根據(jù)會計準則的有關(guān)原則規(guī)定，將第一期收益分兩次入帳。會計分錄如下：
(1)發(fā)生前期費用：
借：營業(yè)費用 20000
貸：銀行存款 20000
(2)1995年12月10日合同生效：
借：應(yīng)收帳款——應(yīng)收租賃收益 20000
貸：租賃收益 20000
上述處理是個別出租人的做法。但根據(jù)《企業(yè)會計準則》收入與費用相配比的原則，費用應(yīng)在收入實現(xiàn)的會計期間計入成本。因此，出租人發(fā)生前期費用，應(yīng)作為遞延資產(chǎn)入帳，待收入實現(xiàn)時，再作為費用入帳。那么，上例的會計分錄應(yīng)為：
(1)發(fā)生前期費用：
借：遞延資產(chǎn) 20000
貸：銀行存款 20000
(2)假如第一期的租賃收益為10萬元，1996年6月10日計算應(yīng)收租賃收益時：
借：應(yīng)收帳款——應(yīng)收租賃收益 100000
貸：租賃收益 100000
(3)同時轉(zhuǎn)作前期費用：
借：營業(yè)費用 20000
貸：遞延資產(chǎn) 20000
