開新倉是企業(yè)首次買入或賣出某一期貨合約的行為。由于企業(yè)在進(jìn)行期貨交易前必須交納一定數(shù)額的保證金，作為進(jìn)行期貨交易的準(zhǔn)備資金，企業(yè)如開新倉，可不作會計處理。作為期貨交易所，在會員開新倉時，將企業(yè)的保證金由結(jié)算準(zhǔn)備金劃入交易保證金帳戶。
對沖平倉，是企業(yè)在同一期貨交易所內(nèi)，通過買進(jìn)(或賣出)相同月份的期貨合約，對沖在手的原賣出(或買進(jìn))的合約，以解除原持有合約所需承擔(dān)的到期交割義務(wù)。對沖平倉的期貨合約必須是相同的商品期貨及相同的合約張數(shù)。企業(yè)通過賣出或買入以前持有的買入或賣出的合約以了結(jié)交易，發(fā)生的平倉盈虧作為增減“期貨保證金”。平倉盈虧是指按合約的初始成交價與平倉成交價計算的已實現(xiàn)盈虧。企業(yè)對于平倉實現(xiàn)的盈虧，單獨設(shè)置“期貨損益”科目，核算企業(yè)在辦理期貨業(yè)務(wù)過程中所發(fā)生的手續(xù)費、平倉盈虧和會員資格變動損益。
期貨合約平倉了結(jié)時，企業(yè)應(yīng)根據(jù)期貨交易所或期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)的結(jié)算單據(jù)列明的盈虧金額入帳，對實現(xiàn)的平倉盈利，借記“期貨保證金”科目，貸記“期貨損益”科目；實現(xiàn)的平倉虧損，借記“期貨損益”科目，貸記“期貨保證金”科目。
例：某企業(yè)2月1日在北商所買入30手綠豆期貨合約(假如每手10噸)，每噸價格2500元；該企業(yè)2月3日賣出2月1日買入的30手綠豆期貨合約，每噸價格2650元。該企業(yè)的平倉盈利及會計處理如下：
(1)平倉盈利＝(2650－2500)×10×30＝45000(元)
(2)借：期貨保證金 45000
貸：期貨損益 45000
如果在交易過程中，如屬于期貨交易所因會員或客戶違規(guī)而強(qiáng)制平倉，其實現(xiàn)的平倉盈利不再劃歸會員或客戶；如因國家政策變化及連續(xù)漲、跌停板而強(qiáng)制平倉，其平倉盈利劃歸會員或客戶時，其會計處理與對沖平倉盈利相同。由會員或客戶承擔(dān)的強(qiáng)制平倉所發(fā)生的虧損，其會計處理與對沖平倉虧損處理相同。
