1、會計制度及相關(guān)準則規(guī)定
企業(yè)在處置已計提減值準備資產(chǎn)的當期，應(yīng)將按照會計制度及相關(guān)準則規(guī)定確定的處置損益計入當期損益，其計算公式為：
處置資產(chǎn)計入利潤總額的金額＝處置收入－[按會計規(guī)定確定的資產(chǎn)成本（或原價）－按會計規(guī)定計提的累計折舊（或累計攤銷額）－處置資產(chǎn)已計提的減值準備余額]－處置過程中發(fā)生的按會計規(guī)定計入損益的相關(guān)稅費（不含所得稅）
2、稅法規(guī)定
稅法規(guī)定，企業(yè)已提取減值、跌價或壞賬準備的資產(chǎn)，如果在原提取當期申報納稅時已調(diào)增應(yīng)納所得額，轉(zhuǎn)讓處置有關(guān)資產(chǎn)而轉(zhuǎn)回的減值準備應(yīng)允許企業(yè)進行納稅調(diào)整，即轉(zhuǎn)回的準備部分不計入應(yīng)納稅所得額。在處置已提取減值的資產(chǎn)時，按稅法規(guī)定確定的應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的損益應(yīng)按以下公式計算：
處置資產(chǎn)應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額＝處置收入－[按稅法規(guī)定確定的資產(chǎn)成本（或原價）－按稅法規(guī)定計提的累計折舊（或累計攤銷額）]－處置過程中發(fā)生的按稅法規(guī)定可扣除的相關(guān)稅費（不含所得稅）
3、會計規(guī)定與稅法規(guī)定的差異分析
按照上述規(guī)定，如果會計制度與稅法規(guī)定就某項資產(chǎn)的取得成本或原價相同，但在企業(yè)持有該項資產(chǎn)的未來期間內(nèi)，可能由于以下原因?qū)е略谧罱K處置該項資產(chǎn)時按會計規(guī)定和稅法規(guī)定計算的處置損益不同：
�。�1）按會計制度及相關(guān)準則規(guī)定，企業(yè)對該項資產(chǎn)采用的折舊方法、折舊年限或預(yù)計凈殘值等的確定與稅法規(guī)定不同，從而導(dǎo)致企業(yè)每期按會計規(guī)定與按稅法規(guī)定計提的折舊或攤銷額不同，從而使得處置時計算的被處置資產(chǎn)的賬面價值或成本不同。
�。�2）在持有資產(chǎn)的期間內(nèi)，可能由于某些跡象表明有關(guān)資產(chǎn)發(fā)生了減值，從而按會計制度及相關(guān)準則規(guī)定對該項資產(chǎn)計提了減值準備，如果企業(yè)在提取減值準備的當期，按照稅法規(guī)定進行了相應(yīng)的納稅調(diào)整，則在以后期間，因按照會計制度及相關(guān)準則對折舊的提取與稅法規(guī)定不同，產(chǎn)生在處置已提取減值準備的資產(chǎn)時，按會計規(guī)定計算的資產(chǎn)賬面價值與按稅法規(guī)定確定的處置成本不同。
（3）如果企業(yè)對某項資產(chǎn)已提取了減值準備，未來期間由于原提取減值時所依據(jù)的跡象消失，導(dǎo)致企業(yè)全部或部分地轉(zhuǎn)回原提取的減值準備，由于資產(chǎn)減值準備的轉(zhuǎn)回及繼后期間折舊或攤銷額不同，導(dǎo)致在處置已提取減值準備的資產(chǎn)時按會計規(guī)定確定的賬面價值與按稅法規(guī)定確定的處置成本不同。
�。�4）除以上因素外，可能還存在其他影響被處置資產(chǎn)按會計制度規(guī)定計算的賬面價值與按稅法規(guī)定確定的處置成本不同的情況。