1、會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定
企業(yè)在處置已計(jì)提減值準(zhǔn)備資產(chǎn)的當(dāng)期，應(yīng)將按照會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定確定的處置損益計(jì)入當(dāng)期損益，其計(jì)算公式為：
處置資產(chǎn)計(jì)入利潤總額的金額＝處置收入－[按會(huì)計(jì)規(guī)定確定的資產(chǎn)成本（或原價(jià)）－按會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)提的累計(jì)折舊（或累計(jì)攤銷額）－處置資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備余額]－處置過程中發(fā)生的按會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)入損益的相關(guān)稅費(fèi)（不含所得稅）
2、稅法規(guī)定
稅法規(guī)定，企業(yè)已提取減值、跌價(jià)或壞賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)，如果在原提取當(dāng)期申報(bào)納稅時(shí)已調(diào)增應(yīng)納所得額，轉(zhuǎn)讓處置有關(guān)資產(chǎn)而轉(zhuǎn)回的減值準(zhǔn)備應(yīng)允許企業(yè)進(jìn)行納稅調(diào)整，即轉(zhuǎn)回的準(zhǔn)備部分不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。在處置已提取減值的資產(chǎn)時(shí)，按稅法規(guī)定確定的應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的損益應(yīng)按以下公式計(jì)算：
處置資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額＝處置收入－[按稅法規(guī)定確定的資產(chǎn)成本（或原價(jià)）－按稅法規(guī)定計(jì)提的累計(jì)折舊（或累計(jì)攤銷額）]－處置過程中發(fā)生的按稅法規(guī)定可扣除的相關(guān)稅費(fèi)（不含所得稅）
3、會(huì)計(jì)規(guī)定與稅法規(guī)定的差異分析
按照上述規(guī)定，如果會(huì)計(jì)制度與稅法規(guī)定就某項(xiàng)資產(chǎn)的取得成本或原價(jià)相同，但在企業(yè)持有該項(xiàng)資產(chǎn)的未來期間內(nèi)，可能由于以下原因?qū)е略谧罱K處置該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)按會(huì)計(jì)規(guī)定和稅法規(guī)定計(jì)算的處置損益不同：
�。�1）按會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)對該項(xiàng)資產(chǎn)采用的折舊方法、折舊年限或預(yù)計(jì)凈殘值等的確定與稅法規(guī)定不同，從而導(dǎo)致企業(yè)每期按會(huì)計(jì)規(guī)定與按稅法規(guī)定計(jì)提的折舊或攤銷額不同，從而使得處置時(shí)計(jì)算的被處置資產(chǎn)的賬面價(jià)值或成本不同。
（2）在持有資產(chǎn)的期間內(nèi)，可能由于某些跡象表明有關(guān)資產(chǎn)發(fā)生了減值，從而按會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定對該項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提了減值準(zhǔn)備，如果企業(yè)在提取減值準(zhǔn)備的當(dāng)期，按照稅法規(guī)定進(jìn)行了相應(yīng)的納稅調(diào)整，則在以后期間，因按照會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則對折舊的提取與稅法規(guī)定不同，產(chǎn)生在處置已提取減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)時(shí)，按會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)算的資產(chǎn)賬面價(jià)值與按稅法規(guī)定確定的處置成本不同。
（3）如果企業(yè)對某項(xiàng)資產(chǎn)已提取了減值準(zhǔn)備，未來期間由于原提取減值時(shí)所依據(jù)的跡象消失，導(dǎo)致企業(yè)全部或部分地轉(zhuǎn)回原提取的減值準(zhǔn)備，由于資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回及繼后期間折舊或攤銷額不同，導(dǎo)致在處置已提取減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)時(shí)按會(huì)計(jì)規(guī)定確定的賬面價(jià)值與按稅法規(guī)定確定的處置成本不同。
�。�4）除以上因素外，可能還存在其他影響被處置資產(chǎn)按會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)算的賬面價(jià)值與按稅法規(guī)定確定的處置成本不同的情況。