企業(yè)依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-債務(wù)重組》的規(guī)定，你公司以商品房償還債務(wù)，應(yīng)將該商品房的賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)之和與應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額，作為資本公積或者作為損失計(jì)入當(dāng)期損益。暫不考慮城建稅、教育費(fèi)附加和其他稅費(fèi)，應(yīng)計(jì)入資本公積的金額：1000000－800000－50000＝150000（元）。
借：應(yīng)付賬款——某建安公司 1000000
貸：庫存商品 800000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅 50000
資本公積——其他資本公積 150000
按照《企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)所得稅處理辦法》的規(guī)定，你公司以商品房?jī)斶�債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為按公允價(jià)值銷售該商品房，再以相當(dāng)于該公允價(jià)值的金額償還債務(wù)兩筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，分別確認(rèn)商品房轉(zhuǎn)讓所得和債務(wù)重組所得。
按公允價(jià)值銷售商品房的轉(zhuǎn)讓所得：1200000－800000－50000＝350000（元）；
以相當(dāng)于該商品房公允價(jià)值的金額償還債務(wù)的債務(wù)重組所得：1000000－1200000＝－200000（元）；你公司以房抵債業(yè)務(wù)的所得：350000－200000＝150000（元）。
由上看出，對(duì)于這筆業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收益，而稅務(wù)上確認(rèn)所得150000元，會(huì)計(jì)處理比稅務(wù)處理少計(jì)所得150000元，與該筆會(huì)計(jì)分錄中“資本公積-其他資本公積”科目的金額相同。因此，你公司在申報(bào)2005年企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額150000元。
需要注意的是，本例中營業(yè)稅的計(jì)稅價(jià)格采用的是雙方的作價(jià)，而企業(yè)所得稅計(jì)算過程中采用的則是市場(chǎng)價(jià)格（公允價(jià)值），兩者并不一致。