問(wèn)：我公司有一筆應(yīng)收賬款無(wú)法收回，請(qǐng)問(wèn)我公司可以在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)直接做稅前扣除嗎？
答：這樣是不可以的。企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失，按申報(bào)扣除程序分為自行申報(bào)扣除財(cái)產(chǎn)損失和經(jīng)審批扣除財(cái)產(chǎn)損失�！�企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第13號(hào)）第七條明確規(guī)定企業(yè)應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生的壞賬損失須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批才能在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)扣除。而且只有滿足相應(yīng)條件的壞賬損失才允許稅前扣除。
問(wèn)：那需要滿足什么條件呢？
答：《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》第二十條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生的壞賬損失申請(qǐng)稅前扣除必須符合下列條件之一：
1.債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷（包括被政府責(zé)令關(guān)閉）、吊銷工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、死亡、失蹤，其剩余財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)確實(shí)不足清償；
2.債務(wù)人逾期三年以上未清償且有確鑿證明表明已無(wú)力清償債務(wù)；
3.符合條件的債務(wù)重組形成的壞賬；
4.因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)及國(guó)際政治事件等不可抗力因素影響，確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)。
問(wèn)：我們公司的這筆壞賬損失屬于上述第二種情況，這里的‘確鑿證明’是指什么�。�
答：《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》第二十一條規(guī)定，逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，企業(yè)有依法催收磋商記錄，確認(rèn)債務(wù)人已資不抵債、連續(xù)三年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營(yíng)三年以上的，并能認(rèn)定三年內(nèi)沒(méi)有任何業(yè)務(wù)往來(lái)，中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，認(rèn)定為損失。逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，債務(wù)人在境外及港、澳、臺(tái)地區(qū)的，經(jīng)依法催收仍不能收回的，在取得境外中介機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明，或者取得中國(guó)駐外使（領(lǐng)）館出具的有關(guān)證明后，認(rèn)定為損失。
問(wèn)：除此之外，還有其他的情況需要先報(bào)批才能扣除嗎？
答：《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》第七條規(guī)定除上述情況外，企業(yè)因下列原因發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，也須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批才能在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)扣除：
1.因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等政治事件等不可抗力或者人為管理責(zé)任，導(dǎo)致現(xiàn)金、銀行存款、存貨、短期投資、固定資產(chǎn)的損失；
2.金融企業(yè)的呆賬損失；
3.存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資因發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害而確認(rèn)的財(cái)產(chǎn)損失；
4.因被投資方解散、清算等發(fā)生的投資損失；
5.按規(guī)定可以稅前扣除的各項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估損失；
6.因政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失；
7.國(guó)家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務(wù)之外的企業(yè)間的直接借款損失。
順便提醒一下，由于《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》中明確規(guī)定企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)需審批的財(cái)產(chǎn)損失應(yīng)在納稅年度終了后15日內(nèi)集中一次報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批（注：企業(yè)發(fā)生自然災(zāi)害、永久或?qū)嵸|(zhì)性損害需要現(xiàn)場(chǎng)取證的，應(yīng)在證據(jù)保留期間及時(shí)申報(bào)審批，也可在年度終了后集中申報(bào)審批，但必須出具中介機(jī)構(gòu)、國(guó)家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門等的鑒定材料）。企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)在損失發(fā)生當(dāng)年申報(bào)扣除，不得提前或延后。非因計(jì)算錯(cuò)誤或其他客觀原因，企業(yè)未及時(shí)申報(bào)的財(cái)產(chǎn)損失，逾期不得扣除。所以貴公司需盡快辦理相關(guān)手續(xù)，以免造成不必要的損失。