納稅人自產(chǎn)自用用于其他方面的,是指納稅人用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、集體福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品。用于其他方面的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)視同銷售,在按成本轉(zhuǎn)賬的同時(shí)按同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格或組成計(jì)稅價(jià)格和適用的稅率(增值稅稅率和消費(fèi)稅稅率)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅,借記“在建工程”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“固定資產(chǎn)”等賬戶,貸記“產(chǎn)成品”、“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”、“應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅”賬戶。
例如,某卷煙廠為了開拓市場(chǎng),特制卷煙一批贈(zèng)送給有關(guān)客戶。該批卷煙無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格,已知該批卷煙的實(shí)際成本為6000元。則贈(zèng)送時(shí)該廠會(huì)計(jì)處理如下:
組成計(jì)稅價(jià)格=6000×(1+1000)=(1一50%)=13200(元)
應(yīng)納增值稅=13200×17%=2244(元)
應(yīng)納消費(fèi)稅=13200×5000=6600(元)
借:營(yíng)業(yè)外支出 14844
貸:產(chǎn)成品 6000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 2244
—應(yīng)交消費(fèi)稅 6600