現(xiàn)金流量表的簡便編制及審閱

來源: 編輯： 2009/03/18 09:30:16　　字體：大小

　　現(xiàn)金是企業(yè)機體的血液，是制約企業(yè)經(jīng)營活動的首要因素，是經(jīng)營者、投資者和債權人關注的焦點。編制現(xiàn)金流量表的實質(zhì)是將以權責發(fā)生制確認的收入、費用、相關的資產(chǎn)、負債及凈利潤按照現(xiàn)金收付實現(xiàn)制分別轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及現(xiàn)金凈流量，并據(jù)以考察企業(yè)當期現(xiàn)金流量的變動狀況。

　　（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　1、銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金（含銷項稅）=（主營業(yè)務收入-當期發(fā)生的銷售退回-現(xiàn)金折扣）+（其他業(yè)務收入-其他業(yè)務收入中與經(jīng)營活動無關的收入和租金收入、技術轉(zhuǎn)讓收入）-收回的代墊運費+（應收票據(jù)期初余額-應收票據(jù)期末余額）+（應收賬款期初余額-應收賬款期末余額）+（預收賬款期末余額-預收賬款期初余額）-視同銷售而發(fā)生的主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收人-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)而減少的應收賬款和應收票據(jù)+當期收回前期已核銷的壞帳（不含租金-當期核銷的壞帳（不含租金）-票據(jù)貼現(xiàn)利息-（應收賬款、應收票據(jù)中租金期初余額-應收賬款、應收票據(jù)中租金期末余額）-（預收賬款中租金期末余額-預收賬款中租金期初余額）

　　若以物業(yè)出租為主的企業(yè)，租金則為主營業(yè)務收入。

　　2、收到的租金=其他業(yè)務收人中的租金收入+（應收賬款、應收票據(jù)中租金期初余額-應收賬款、應收票據(jù)中租金期末余額）+（預收賬款中租金期末余額-預收賬款中租金期初余額）-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)而減少的應收賬款（租金）和應收票據(jù)（租金）+當期收回前期核銷壞帳中的租金-當期核銷的應收賬款（租金）壞帳損失

　　3、收到退回的增值稅款

　?。窖a貼收人中出口遲稅款-用于抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額+[應收補貼款（出口退稅）期初余額-應收補貼款（出口退稅）期末余額]

　　4、收到的除增值稅以外的其他稅費返還

　　=補貼收入-出口退稅款+[應收補貼款（不含出口退稅）期初余額-應收補貼款（不合出口退稅）期末余額]

　　5、收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金

　　＝財務費用中利息收入+資本公積中現(xiàn)金捐贈收入+營業(yè)外收入中的現(xiàn)金收入+其他應付款中的代收運雜費、出租出借包裝物收取的押金及其他與經(jīng)營活動有關收取的押金或保證金+流動資產(chǎn)損失獲得賠償?shù)默F(xiàn)金

　　6、購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金

　　=（主營業(yè)務成本+其他業(yè)務支出-主營業(yè)務成本、其他業(yè)務支出中的折舊費、出租包裝物的攤銷費及技術轉(zhuǎn)讓成本）（含進項稅）-（存貨期初余額-存貨期未余額）+（應付帳款期初余額-應付帳款期末余額）+（應付票據(jù)期初余額-應付票據(jù)期末余額）+（預付帳款期末余額-預付帳款期初余額）-當期接受非現(xiàn)金資產(chǎn)減少的應付帳款和應付票據(jù)-生產(chǎn)成本、制造費用中的工資、勞動保險費、福利費+（制造費用-原材料消耗成本-結(jié)轉(zhuǎn)到主營業(yè)務成本中去的制造費用）-代墊運雜費

　　7、經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金＝管理費用（租金）+其他業(yè)務支出（租金）+[其他應付款（租金）期末余額-其他應付款（租金）期初余額]-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)而減少的租金

　　8、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金＝生產(chǎn)成本、制造費用、營業(yè)費用（或銷售費用）、管理費用中的工資、獎金、福利費、各種津貼和勞動保險費+（應付工資期初余額-應付工資期末余額）+應付福利費當期減少額+[其他應收款（代職工支付的費用）期末余額-其他應收款（代職工支付的費用）期初余額+住房周轉(zhuǎn)金當期減少額]

　　9、支付的增值稅款＝應交稅金中已交增值稅

　　10、支付的所得稅=應交稅金中已交所得稅

　　11、支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費=應交稅金中已交稅款支付的增值稅款-支付的所得稅+未通過應交稅金科目支付的稅款

　　12、支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金=管理費用+營業(yè)費用（或銷售費用）+營業(yè)外支出-當期計入管理費用、營業(yè)費用或（銷售費用）中的固定資產(chǎn)折舊費、無形資產(chǎn)、待攤費用、遞延資產(chǎn)攤銷、壞帳準備+[其他應付款（不含租金）期初余額其他應付款（不含租金）期未余額]+代墊運雜費-管理費用、營業(yè)費用（或銷售費用）、營業(yè)外支出中未支付現(xiàn)金的費用。

　　（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　1、收回投資所收到的現(xiàn)金

　　=短期投資貸方發(fā)生額-現(xiàn)金等價物+長期投資貸方發(fā)生額-收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)用于抵償債務的有價證券-因處置長期投資而轉(zhuǎn)銷的長期投資減值準備

　　2、分得股利或利潤收到的現(xiàn)金

　　＝（投資收益-債券利息收入）+[應收股利或應收利潤期初余額-應收股利或應收利潤期末余額]-股票股利

　　3、取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金=投資收益中債券利息收入

　　4、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額=固定資產(chǎn)清理凈額-回收的殘值-其他應收款中應由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失但尚未收到的部分+其他業(yè)務收入中技術轉(zhuǎn)讓收入-其他業(yè)務支出中因技術轉(zhuǎn)讓而現(xiàn)金支出的相關費用、稅金+[應收帳款、應收票據(jù)（技術轉(zhuǎn)讓）期初余額-應收帳款、應收票據(jù)（技術轉(zhuǎn)讓）期末余額]+[當期收回前期核銷的壞帳損失（技術轉(zhuǎn)讓）-核銷的壞帳損失（技術轉(zhuǎn)讓）-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)而減少的應收帳款和應收票據(jù)（技術轉(zhuǎn)讓）]

　　5、購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金=在建工程借方發(fā)生+無形資產(chǎn)借方發(fā)生+固定資產(chǎn)借方發(fā)生數(shù)+遞延資產(chǎn)借方發(fā)生數(shù)-未支付現(xiàn)金增加的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、在建工程

　　6、權益性投資所支付的現(xiàn)金=短期投資（股票投資）借方發(fā)生額中現(xiàn)金投資部分+長期投資（股權投資）借方發(fā)生額中現(xiàn)金投資部分

　　7、債權性投資所支付的現(xiàn)金

　　=短期投資（債權投資）借方發(fā)生額中現(xiàn)金投資部分+長期投資（債權投資）借方發(fā)生額中現(xiàn)金投資部分

　　（三）籌資活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　l、吸收權益性投資所收到的現(xiàn)金

　?。綄嵤召Y本增加數(shù)+資本公積（股本溢價）增加數(shù)-吸收的非現(xiàn)金資產(chǎn)投資部分-資本公積、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增資本的部分企業(yè)支付的費用直接沖減資本公積（股本溢價）部分

　　2、發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金＝應付債券貸方發(fā)生額

　　3、借款所收到的現(xiàn)金＝短期借款貸方發(fā)生額+長期借款貸方發(fā)生額，并與銀行貸款證核對一致

　　4、償還債務所支付的現(xiàn)金＝短期借款借方發(fā)生額+長期借款借方發(fā)生額+應付債券借方發(fā)生額

　　5、發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金＝長期待攤費用（股票發(fā)行費用）借方發(fā)生額+在建工程（債券發(fā)行費用）借方發(fā)生額財務費用（債券發(fā)行費用）借方發(fā)生額

　　6、分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金=應付股利或應付利潤借方發(fā)生額-股票股利

　　7、償還利息所支付的現(xiàn)金＝財務費用中利息支出-預提費用（利息支出）貸方發(fā)生額+[預提費用（利息支出）期初余額-預提費用（利息支出）期末余額]+在建工程（利息支出）借方發(fā)生額