增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)帳中，應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄。這五個(gè)專欄是為“應(yīng)交稅金”的三級(jí)科目服務(wù)的。
應(yīng)交稅金（增值稅）明細(xì)帳示范格式如下：
1、“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄
記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。
2、“已交稅金”專欄
記錄企業(yè)已交納的增值稅額。企業(yè)已交納的增值稅用藍(lán)字登記；退回多交的增值稅用紅字登記。
3、“銷項(xiàng)稅額”專欄
記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的銷項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回銷售貨物應(yīng)沖銷銷項(xiàng)稅額，用紅字登記。
4、“出口退稅”專欄
記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍(lán)字登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補(bǔ)交已退的稅款，用紅字登記。
5、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄
考慮到有些企業(yè)在購進(jìn)貨物時(shí)按照增值稅專用發(fā)票上記載的進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)記錄到“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄，但具體使用時(shí)又用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，或者發(fā)生正常損失，或者其他原因，按照稅收條例規(guī)定，這些進(jìn)項(xiàng)稅額不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣，而必須由有關(guān)的承擔(dān)者承擔(dān)，相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)的科目。因此，設(shè)置了“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄企業(yè)的購進(jìn)貨物，在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生正常損失，以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣、按照規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
在如何設(shè)置增值稅會(huì)計(jì)科目一的核算方法下，“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目核算內(nèi)容如下：
另外，企業(yè)也可以在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置六個(gè)明細(xì)科目，并使用三欄式明細(xì)帳。這六個(gè)明細(xì)科目分別是：“應(yīng)交稅金一進(jìn)項(xiàng)稅額”、“應(yīng)交稅金一已交稅金”、 “應(yīng)交稅金一銷項(xiàng)稅額”、“應(yīng)交稅金一出口退稅”、“應(yīng)交稅金一進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”和“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅”。前五個(gè)科目記錄的內(nèi)容與前述多欄式明細(xì)帳的相應(yīng)專欄相同。每月終了時(shí)將它們的余額結(jié)轉(zhuǎn)“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅”科目，在該明細(xì)科目中計(jì)算出欠交數(shù)（貸方余額）或多交、未抵扣數(shù)（借方余額）。
