(一)應(yīng)納稅額的計算
耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積(平方米)為計稅依據(jù),乘以所在地區(qū)適用的單位稅額計算應(yīng)納稅額。其計算公式為:
應(yīng)納稅額=實際占用的耕地面積(平方米)×適用稅額
(二)會計處理
企業(yè)繳納的耕地占用稅,是在批準(zhǔn)占用之后,實際占用之前一次性繳納的,不存在與稅務(wù)機關(guān)清算或結(jié)算的問題,因此,企業(yè)按規(guī)定繳納的耕地占用稅與印花稅一樣,可以不通過“應(yīng)交稅金”賬戶核算。按現(xiàn)行規(guī)定,企業(yè)購進固定資產(chǎn)所繳納的耕地占用稅應(yīng)計人固定資產(chǎn)的實際成本,即借記“在建工程”等賬戶,貸記“銀行存款”賬戶。
例如,某企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地5 000平方米興建廠房,該地區(qū)適用的耕地占用稅稅額為4. 5元/平方米。該企業(yè)應(yīng)納的耕地占用稅稅額的計算及會計處理如下:
應(yīng)納稅額=5 000×4. 5=22 500(元)
借:在建工程 22 500
貸:銀行存款 22 500