企業(yè)進口貨物,按照海關提供的完稅憑證上注明的增值稅額,借記“應交稅金—應交增值稅(進項稅額)”賬戶,按進口貨物應計入采購成本的金額,借記“原材料”、“物資采購”等賬戶,按應付或實際支付的金額,貸記“應付賬款”、“銀行存款”等賬戶。
例如,永明公司7月份進口材料一批,海關核定的到岸價格為1 000 000.元,應交進口關稅300 000元,材料已驗收入庫,貨款和稅款均以銀行存款支付。則會計處理如下:
應納增值稅額=(1 000 000+300 000) ×17%=221 000(元)
借:原材料 1 300 000
應交稅金——應交增值稅(進項稅額) 221 000
貸:銀行存款 1 521 000