二、納稅影響法
納稅影響法，只適用于時間性差異項目的調(diào)整。采用“納稅影響法”（即納稅影響會計法），計入當期損益的所得稅費用與當期應繳納的所得稅金額不一致，其差額為遞延稅款。
在企業(yè)既有永久性差異又有時間性差異的情況下，應首先采用應付稅款法調(diào)整永久性差異項目，再采用納稅影響法調(diào)整時間性差異。之所以采用納稅影響法調(diào)整時間性差異，是按權責發(fā)生制原則考慮了時間性差異對所得稅的影響，將本期發(fā)生的時間性差異對所得稅的影響采取了跨期分攤的辦法。
在納稅影響法下，本期應繳所得稅、所得稅費用、遞延稅款之間的關系可用公式表述如下：
本期應繳所得稅=（本期會計利潤±永久性差異±時間性差異）×稅率
本期所得稅費用=（本期會計利潤±永久性差異）×稅率
時間性差異對本期所得稅的影響金額=本期應繳所得稅-本期所得稅費用
此數(shù)如果是正數(shù)，應在“遞延稅款” 賬戶的借方反映；如果是負數(shù)，應在“遞延稅款” 賬戶的貸方反映。
舉例：仍以新華工廠上述資料為例，如果該企業(yè)采用納稅影響法進行所得稅會計處理時，其計算程序及結(jié)果如下：
�。�1）計算有關數(shù)據(jù)
稅前會計利潤 1 000 000
加：永久性差異 100 000
減：永久性差異 20 000
減：時間性差異 20 000
應稅所得額 1 060 000
所得稅率 33%
本期應繳所得稅 349 800
本期所得稅費用（100+10-2）×33%=356 400
時間性差異對本期所得稅的影響金額（即遞延稅款）
=349 800-356 400
=-6 600
（2）根據(jù)以上計算，應做如下記錄：
借：所得稅 356 400
貸：應交稅金——應交所得稅 349 800
遞延稅款 6 600
在納稅影響法下，因為考慮了時間性差異對未來所得稅費用的影響，所以需要開設“遞延稅款” 賬戶。如何核算“遞延稅款”是所得稅會計處理的難點。
�。�1）“遞延稅款”核算的兩個階段
“遞延稅款”的核算可以分為發(fā)生時間性差異和轉(zhuǎn)銷時間性差異兩個階段。
如果在時間性差異影響的周期內(nèi)稅率沒有變動，那么時間性差異發(fā)生的記錄，會在以后以相反的方向轉(zhuǎn)銷（時間性差異如果發(fā)生“遞延稅款”的借項，以后會在貸項轉(zhuǎn)銷，反之，則相反。）
但如果時間性差異在其影響的周期內(nèi)稅率發(fā)生變動，則會影響“遞延稅款”借項和貸項的均衡變化，其發(fā)生的差異則需要采用適當?shù)姆椒�，進行調(diào)整轉(zhuǎn)銷。按國際會計準則規(guī)定，可采用“債務法”和“遞延法”。
用“債務法”處理，就是當稅率發(fā)生變動時，將按以前年度稅率計算的遞延稅款與按現(xiàn)行稅率計算的遞延稅款的差額，及時地從反方向?qū)⑵湔{(diào)整轉(zhuǎn)銷，以后不論是發(fā)生還是轉(zhuǎn)銷遞延稅款，一律按現(xiàn)行稅率計算“遞延稅款”。
當稅率發(fā)生變動，采用“遞延法”進行所得稅會計處理時，其“遞延稅款”的轉(zhuǎn)銷方法有些類似于存貨發(fā)出的“先進先出法”�！斑f延稅款”按現(xiàn)行的稅率計算，但“遞延稅款”轉(zhuǎn)銷時，則應先按轉(zhuǎn)銷按舊稅率發(fā)生的“遞延稅款”，再轉(zhuǎn)銷按新稅率發(fā)生的“遞延稅款”。