公司本期應(yīng)交的增值稅包括如下內(nèi)容：購(gòu)進(jìn)、接受各種物資時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額；期末銷(xiāo)項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)的差額。其原理在于：銷(xiāo)項(xiàng)稅額是企業(yè)代購(gòu)買(mǎi)單位收取的款項(xiàng)，牲允許以進(jìn)項(xiàng)稅額抵減銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí)，其大于進(jìn)項(xiàng)稅額的部分要由收款單位上交稅務(wù)部門(mén)。這樣的業(yè)務(wù)大量穿插于公司的購(gòu)、銷(xiāo)活動(dòng)及由此形成的稅款收取、支付活動(dòng)中。若是公司本期進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額，公司的“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”賬戶就出現(xiàn)借方余額，這樣的數(shù)額應(yīng)由以后月份的應(yīng)交稅金抵補(bǔ)。
進(jìn)行這種核算，公司要計(jì)算出本期已經(jīng)交納的增值稅金，進(jìn)而再以實(shí)際交納的部分登記賬薄。因此，公司應(yīng)在“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”的借方設(shè)置“已交稅金”專(zhuān)欄，該專(zhuān)欄記錄公司已交納的增值稅額。公司交納增值稅時(shí)用藍(lán)字登記，若有退回多交的增值稅事項(xiàng)時(shí)，用紅字登記。
將上述例題的資料匯總可知，某公司本期有著下述與增值稅相關(guān)的業(yè)務(wù)：
�。�1）銷(xiāo)項(xiàng)稅額部分
銷(xiāo)售產(chǎn)品及附加收回680 000
對(duì)外提供勞務(wù)收回170000
其他業(yè)務(wù)收回（含沒(méi)收的包裝物押金）116 200
在建工程負(fù)擔(dān)149600
長(zhǎng)期投資負(fù)擔(dān)74 800
營(yíng)業(yè)外支出負(fù)擔(dān)18 700
合計(jì)1209300
�。�2）進(jìn)項(xiàng)稅額部分
購(gòu)入原材料支付510000
接受投資時(shí)支付17000
接受勞務(wù)時(shí)支付17000
在建工程購(gòu)料時(shí)支付10800
合計(jì)554 800
但由于接受投資和購(gòu)入個(gè)人消費(fèi)物資的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，所以該公司本期可從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的數(shù)額為531000元（554 800一17000-6800）。
將銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，即為本期應(yīng)納稅額：
應(yīng)納稅額=1209300一531000 =678 300（元）
也可用下式表示：
本期未交稅金（即本期應(yīng)交但尚未交納數(shù)）=梢項(xiàng)稅傾＋出口退稅（本例未發(fā)生）＋進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)一進(jìn)項(xiàng)稅額一已交稅金
代入數(shù)據(jù)，得出：
本期應(yīng)交稅金＝1209300＋17000+6800一554 800
=678 300（元）
交納稅金時(shí)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為：
借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（已交稅金） 678 300
貸：銀行存款 678 300