公司本期應(yīng)交的增值稅包括如下內(nèi)容：購進(jìn)、接受各種物資時的進(jìn)項稅額；期末銷項稅額大于進(jìn)項稅額時的差額。其原理在于：銷項稅額是企業(yè)代購買單位收取的款項，牲允許以進(jìn)項稅額抵減銷項稅額時，其大于進(jìn)項稅額的部分要由收款單位上交稅務(wù)部門。這樣的業(yè)務(wù)大量穿插于公司的購、銷活動及由此形成的稅款收取、支付活動中。若是公司本期進(jìn)項稅額大于銷項稅額，公司的“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”賬戶就出現(xiàn)借方余額，這樣的數(shù)額應(yīng)由以后月份的應(yīng)交稅金抵補(bǔ)。
進(jìn)行這種核算，公司要計算出本期已經(jīng)交納的增值稅金，進(jìn)而再以實際交納的部分登記賬薄。因此，公司應(yīng)在“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”的借方設(shè)置“已交稅金”專欄，該專欄記錄公司已交納的增值稅額。公司交納增值稅時用藍(lán)字登記，若有退回多交的增值稅事項時，用紅字登記。
將上述例題的資料匯總可知，某公司本期有著下述與增值稅相關(guān)的業(yè)務(wù)：
（1）銷項稅額部分
銷售產(chǎn)品及附加收回680 000
對外提供勞務(wù)收回170000
其他業(yè)務(wù)收回（含沒收的包裝物押金）116 200
在建工程負(fù)擔(dān)149600
長期投資負(fù)擔(dān)74 800
營業(yè)外支出負(fù)擔(dān)18 700
合計1209300
�。�2）進(jìn)項稅額部分
購入原材料支付510000
接受投資時支付17000
接受勞務(wù)時支付17000
在建工程購料時支付10800
合計554 800
但由于接受投資和購入個人消費(fèi)物資的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣，所以該公司本期可從銷項稅額中抵扣的數(shù)額為531000元（554 800一17000-6800）。
將銷項稅額減去進(jìn)項稅額時，即為本期應(yīng)納稅額：
應(yīng)納稅額=1209300一531000 =678 300（元）
也可用下式表示：
本期未交稅金（即本期應(yīng)交但尚未交納數(shù)）=梢項稅傾＋出口退稅（本例未發(fā)生）＋進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)一進(jìn)項稅額一已交稅金
代入數(shù)據(jù)，得出：
本期應(yīng)交稅金＝1209300＋17000+6800一554 800
=678 300（元）
交納稅金時應(yīng)做的會計分錄為：
借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（已交稅金） 678 300
貸：銀行存款 678 300