問：我是華誠公司的財務(wù)負責人，公司于今年3月以固定資產(chǎn)A、B換入長青公司設(shè)備C、D.我公司A原值185萬元，累計折舊100萬元，公允價值85萬元；B原值80萬元，累計折舊30萬元，公允價值55萬元。長青公司C原值80萬元，累計折舊10.5萬元，公允價值 70萬元；D原值100萬元，累計折舊30萬元，公允價值60萬元。公司收到長青公司支付的銀行存款10萬元，請問我公司該如何進行賬務(wù)處理？
答：首先要確定你公司發(fā)生的這筆交易是否為非貨幣性交易。
根據(jù)《企業(yè)會計制度》規(guī)定，在確定涉及補價的交易是否為非貨幣性交易時，收到補價的企業(yè)，應(yīng)當按照收到的補價占換出資產(chǎn)公允價值的比例確定，如其比例等于或者低于25%，則為非貨幣性交易；否則為貨幣性交易。本例中，補價占換出資產(chǎn)公允價值的比例為10÷（85+55）=7.14%≤25%，因此，你公司發(fā)生的此筆業(yè)務(wù)為非貨幣性交易。
其次，確定換出資產(chǎn)應(yīng)確認的收益。
應(yīng)確認的收益=（1－換出資產(chǎn)賬面價值÷換出資產(chǎn)公允價值）×補價=[1－（85+50）÷（85+55）]×100000=3571.43（元）。
再次，確定換入資產(chǎn)入賬價值。
根據(jù)《企業(yè)會計制度》規(guī)定，在進行非貨幣性交易核算時，無論是一項資產(chǎn)換入一項資產(chǎn)或一項資產(chǎn)同時換入多項資產(chǎn)，還是同時以多項資產(chǎn)換入一項資產(chǎn)或以多項資產(chǎn)換入多項資產(chǎn)，如果涉及補價，收到補價的企業(yè)，應(yīng)當以換出資產(chǎn)賬面價值減去補價，加上應(yīng)確認的收益和支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的入賬價值。本例中換入資產(chǎn)的入賬價值=[（1850000+800000）－（1000000+300000）]－100000+3571.43=1253571.43 （元）。
最后，確定各項換入資產(chǎn)的入賬價值。
根據(jù)《企業(yè)會計制度》規(guī)定，在非貨幣性交易中，如果同時換入多項資產(chǎn)，應(yīng)當按照換入各項資產(chǎn)的公允價值與換入資產(chǎn)公允價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的賬面價值總額進行分配，以確定各項換入資產(chǎn)的入賬價值。
換入C資產(chǎn)的入賬價值=70÷（70+60）×1253571.43=675000（元）；
換入D資產(chǎn)的入賬價值60÷（70+60）×1253571.43=578571.43（元）。
根據(jù)以上計算，進行如下賬務(wù)處理：
借：固定資產(chǎn)清理1350000
累計折舊1300000
貸：固定資產(chǎn)---A 1850000
---B 800000
借：銀行存款 100000
固定資產(chǎn)---C 675000
---D 578571.43
貸：固定資產(chǎn)清理1350000
營業(yè)外收入3571.43.
