對(duì)于A公司
A公司占B公司表決權(quán)資本80%，B公司調(diào)整分錄引起凈利潤(rùn)變動(dòng)，將會(huì)影響A公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資和投資收益，同時(shí)B公司調(diào)整分錄對(duì)資本公積的影響，將會(huì)影響A公司的資本公積和長(zhǎng)期股權(quán)投資。
1.2001年建議沖減投資收益14.4×80%=11.52（萬(wàn)元）
建議調(diào)整分錄：
借：投資收益———股權(quán)投資收益11.52
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資———B公司（損益調(diào)整）11.52
2.2002年
�。�1）針對(duì)2001年建議沖減的投資收益
建議調(diào)整分錄：
借：利潤(rùn)分配———未分配利潤(rùn)11.52
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資———B公司（損益調(diào)整）11.52
�。�2）2002年建議增加投資收益=14.4×80%=11.52（萬(wàn)元）
建議調(diào)整分錄：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資———B公司（損益調(diào)整）11.52
貸：投資收益———股權(quán)投資收益11.52
3.2003年
（1）針對(duì)2001年、2002年建議調(diào)整事項(xiàng)，正好完全抵消，不需編制審計(jì)調(diào)整分錄。
�。�2）2003年建議增加投資收益54.4×80%=43.52（萬(wàn)元）
建議調(diào)整分錄：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資———B公司（損益調(diào)整）43.52
貸：投資收益———股權(quán)投資收益43.52
2003年建議沖減資本公積54.4×80%=43.52（萬(wàn)元）
建議調(diào)整分錄：
借：資本公積———股權(quán)投資準(zhǔn)備43.52
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資———B公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）43.52
（二）A、B、C公司接受建議后的會(huì)計(jì)處理情況
C公司接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師的建議，同意調(diào)整，則C公司2004年3月1日應(yīng)進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理：
�。�1）補(bǔ)提2001年固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
借：以前年度損益調(diào)整18
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備18
�。�2）沖回2002年多計(jì)提折舊
借：累計(jì)折舊4.41
貸：以前年度損益調(diào)整4.41
�。�3）轉(zhuǎn)回2002年應(yīng)轉(zhuǎn)回的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備18
貸：以前年度損益調(diào)整13.59
累計(jì)折舊4.41
�。�4）補(bǔ)提2003年少計(jì)提折舊
借：以前年度損益調(diào)整2
貸：累計(jì)折舊2
�。�5）2003年無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn)，清理凈損失調(diào)整沖減資本公積
借：資本公積———無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn)68
累計(jì)折舊2
貸：以前年度損益調(diào)整70
以上5筆會(huì)計(jì)分錄可以合并成一起：
借：資本公積———無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn)68
貸：以前年度損益調(diào)整68
同時(shí)將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配：
借：以前年度損益調(diào)整68
貸：利潤(rùn)分配———未分配利潤(rùn)68
針對(duì)B公司
B公司接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師的建議，同意調(diào)整，則B公司2004年3月1日應(yīng)進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理：
�。�1）沖減2001年投資收益
借：以前年度損益調(diào)整14.4
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資———C公司（損益調(diào)整）14.4
（2）增加2002年投資收益
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資———C公司（損益調(diào)整）14.4
貸：以前年度損益調(diào)整14.4
�。�3）增加2003年投資收益
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資———C公司（損益調(diào)整）54.4
貸：以前年度損益調(diào)整54.4
�。�4）沖減資本公積
借：資本公積———股權(quán)投資準(zhǔn)備54.4
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資———C公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）54.4
以上4筆會(huì)計(jì)分錄可以合并一起：
借：資本公積———股權(quán)投資準(zhǔn)備54.4
貸：以前年度損益調(diào)整54.4
同時(shí)將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配
借：以前年度損益調(diào)整54.4
貸：利潤(rùn)分配———未分配利潤(rùn)54.4
A公司接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師的建議，同意調(diào)整，則A公司2004年3月1日應(yīng)進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理。
�。�1）沖減2001年投資收益：
借：以前年損益調(diào)整11.52
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資———B公司（損益調(diào)整）11.52
（2）增加2002年投資收益
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資———B公司（損益調(diào)整）11.52
貸：以前年度損益調(diào)整11.52
（3）增加2003年投資收益
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資———B公司（損益調(diào)整）43.52
貸：以前年度損益調(diào)整43.52
�。�4）沖減資本公積
借：資本公積———股權(quán)投資準(zhǔn)備43.52
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資———B公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）43.52
以上4筆會(huì)計(jì)分錄可以合并一起：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資———B公司（損益調(diào)整）43.52
貸：以前年度損益調(diào)整43.52
借：資本公積———股權(quán)投資準(zhǔn)備43.52
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資———B公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）43.52
同時(shí)將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配：
借：以前年度損益調(diào)整43.52
貸：利潤(rùn)分配———未分配利潤(rùn)43.52
綜上所述，涉及轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備，其會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的本質(zhì)為：以前期間據(jù)以計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的各種因素發(fā)生變化，對(duì)企業(yè)產(chǎn)生有利影響時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)回已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，但轉(zhuǎn)回后固定資產(chǎn)賬面價(jià)值不應(yīng)超過(guò)在不考慮計(jì)提減值準(zhǔn)備因素情況下計(jì)算確定的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。