通過實例，進一步明確“計稅基礎”的概念。資產(chǎn)負債表債務法要確認遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)，這就要求企業(yè)在取得資產(chǎn)、負債時，應當確定其計稅基礎。所以新準則引入了“計稅基礎”的概念。
負債的計稅基礎：是指負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。例如：
�。�1）賬面金額為100的應付工資，本期計稅時相關的費用已抵扣，未來期間支付后不得從應稅所得中抵扣，該應付工資的計稅基礎是100，沒有差異；
�。�2）賬面金額為100的應付罰款，假設計稅時該項罰款不可抵扣，該應付罰款的計稅基礎是100，沒有差異；
�。�3）賬面金額為100的預計產(chǎn)品保修費用，相關費用按收付實現(xiàn)制予以征稅，該預計費用的賬面價值是100，在未來保修時可以抵扣應稅利潤為100，計稅基礎是0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100；
（4）賬面金額為100的預收房地產(chǎn)業(yè)務收入，相關收入按收付實現(xiàn)制予以征稅已經(jīng)完稅，未來結轉時可以抵扣應稅利潤為100，計稅基礎為0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100.