通過實(shí)例，進(jìn)一步明確“計(jì)稅基礎(chǔ)”的概念。資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)，這就要求企業(yè)在取得資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定其計(jì)稅基礎(chǔ)。所以新準(zhǔn)則引入了“計(jì)稅基礎(chǔ)”的概念。
資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)：是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。例如：
�。�1）應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值為100，相關(guān)的收入已包括在本期應(yīng)稅利潤中，未來收回時(shí)100都不構(gòu)成應(yīng)稅利潤，該應(yīng)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)就是其賬面價(jià)值100，沒有差異；
�。�2）一臺(tái)設(shè)備的原值為100，折舊30已在當(dāng)期和以前期間抵扣，折余價(jià)值70將在未來期間作為折舊或通過處置作為一項(xiàng)減項(xiàng)從應(yīng)稅利潤抵扣，未來收回時(shí)70都不構(gòu)成應(yīng)稅利潤，該設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)就是其賬面價(jià)值70，沒有差異；
�。�3）一項(xiàng)存貨的原值為100，已經(jīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備40，賬面價(jià)值為60，在未來銷售過程中可以抵扣應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益的成本是100，存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)是100，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異40；
�。�4）權(quán)益法核算長期投資收益的賬面金額為100，相關(guān)的收益按收付實(shí)現(xiàn)制征稅，假設(shè)被投資單位所得稅率為0，該投資收益收回時(shí)都不得從應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是0，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100。