問(wèn)題：A公司是一家港資企業(yè)，1993年成立，注冊(cè)資本珂200萬(wàn)美元，但當(dāng)時(shí)中方與港方實(shí)繳數(shù)總共才80萬(wàn)美元。由于未繳夠資本金，現(xiàn)在工商局不給年審，要求A公司減資�，F(xiàn)A公司外方又投入10萬(wàn)美元，中方也投入10萬(wàn)美元，繳夠100萬(wàn)美元。分錄如下：
借：銀行存款 US＄200000
貸：實(shí)收資本－－外方 US＄100000
實(shí)收資本－－中方 US＄100000
可是從公司成立到現(xiàn)在這10年間，該公司為了使實(shí)收資本多一些，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，債務(wù)人同意把一部分其他應(yīng)付款轉(zhuǎn)入實(shí)收資本（這部分未經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)資），使資產(chǎn)負(fù)債表上的實(shí)收資本達(dá)到了130萬(wàn)美元（會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的時(shí)候也不曾提到）。
當(dāng)時(shí)作的分錄如下：
借：其他應(yīng)付款 US＄ 500000
貸：實(shí)收資本 US＄500000
而現(xiàn)在A公司經(jīng)過(guò)增資后一共是100萬(wàn)美元，現(xiàn)已通過(guò)工商局年檢，但是會(huì)計(jì)分錄如何做好？其他應(yīng)付款可轉(zhuǎn)實(shí)收資本嗎？在什么情況下可轉(zhuǎn)？
答：公司由于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的需要，與債務(wù)人協(xié)商一致，將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，屬于企業(yè)間的債務(wù)重組行這，不過(guò)在進(jìn)行債轉(zhuǎn)股時(shí)，究竟多少債務(wù)轉(zhuǎn)為一股，需要由債權(quán)人現(xiàn)債務(wù)人根據(jù)公司評(píng)估后的凈資產(chǎn)、商譽(yù)等合理確定，否則會(huì)影響現(xiàn)行股東的利益。賬務(wù)處理時(shí)，借記負(fù)債類科目，貸記“實(shí)收資本”、“資本公積—資本溢價(jià)”科目。經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具驗(yàn)資報(bào)告后，變更營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)資本。
值得注意的是：如果企業(yè)是用無(wú)法的應(yīng)付款轉(zhuǎn)增資本，就必須先繳納所得稅。