問題:A公司是一家港資企業(yè),1993年成立,注冊資本珂200萬美元,但當(dāng)時(shí)中方與港方實(shí)繳數(shù)總共才80萬美元。由于未繳夠資本金,現(xiàn)在工商局不給年審,要求A公司減資,F(xiàn)A公司外方又投入10萬美元,中方也投入10萬美元,繳夠100萬美元。分錄如下:
借:銀行存款 US$200000
貸:實(shí)收資本--外方 US$100000
實(shí)收資本--中方 US$100000
可是從公司成立到現(xiàn)在這10年間,該公司為了使實(shí)收資本多一些,經(jīng)董事會批準(zhǔn),債務(wù)人同意把一部分其他應(yīng)付款轉(zhuǎn)入實(shí)收資本(這部分未經(jīng)會計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)資),使資產(chǎn)負(fù)債表上的實(shí)收資本達(dá)到了130萬美元(會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的時(shí)候也不曾提到)。
當(dāng)時(shí)作的分錄如下:
借:其他應(yīng)付款 US$ 500000
貸:實(shí)收資本 US$500000
而現(xiàn)在A公司經(jīng)過增資后一共是100萬美元,現(xiàn)已通過工商局年檢,但是會計(jì)分錄如何做好?其他應(yīng)付款可轉(zhuǎn)實(shí)收資本嗎?在什么情況下可轉(zhuǎn)?
答:公司由于生產(chǎn)、經(jīng)營的需要,與債務(wù)人協(xié)商一致,將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本,屬于企業(yè)間的債務(wù)重組行這,不過在進(jìn)行債轉(zhuǎn)股時(shí),究竟多少債務(wù)轉(zhuǎn)為一股,需要由債權(quán)人現(xiàn)債務(wù)人根據(jù)公司評估后的凈資產(chǎn)、商譽(yù)等合理確定,否則會影響現(xiàn)行股東的利益。賬務(wù)處理時(shí),借記負(fù)債類科目,貸記“實(shí)收資本”、“資本公積—資本溢價(jià)”科目。經(jīng)過會計(jì)師事務(wù)所出具驗(yàn)資報(bào)告后,變更營業(yè)執(zhí)照注冊資本。
值得注意的是:如果企業(yè)是用無法的應(yīng)付款轉(zhuǎn)增資本,就必須先繳納所得稅。