以企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。
生產(chǎn)經(jīng)營所得，是指從事物質(zhì)生產(chǎn)、運輸、商品流通、勞動服務(wù)，以及國務(wù)院財政主管部門確認的其他營利事業(yè)所取得的所得。其他所得，指股息、利息、租金、轉(zhuǎn)讓各類資產(chǎn)、特許權(quán)使用費以及營業(yè)外收益等所得。我國自1994年新稅制改革后，取消了按企業(yè)所有制形式設(shè)置的所得稅的辦法，廢止原有的國營企業(yè)所得稅和調(diào)節(jié)稅的辦法，廢止原有的國營企業(yè)所得稅和調(diào)節(jié)稅、集體企業(yè)所得稅、私營企業(yè)所得稅，寮行統(tǒng)一的內(nèi)資企業(yè)所得稅，由此，國務(wù)院制定了《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條件》，自1994年1月1日起實施。新實施的企業(yè)所得稅率統(tǒng)一為33%的比例稅率。待條件成熟后，再合并內(nèi)外資企業(yè)所得稅。
企業(yè)應(yīng)納所得稅額為應(yīng)納稅所得額與稅率的乘積數(shù)額。計算慶納所得稅時，先慶從收入總額中扣除與納稅人取得收入有關(guān)的成本、費用、稅金和損失。包括：（1）成本。即生產(chǎn)、經(jīng)營成本，是納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營商品和勞務(wù)所發(fā)生的各項直接費用和間接費用。（2）費用。即納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營銷售和提供勞務(wù)等發(fā)生的銷售（經(jīng)營）費用、管理費用和財務(wù)費用。（3）稅金。即納稅人按規(guī)定繳納的消費稅、營業(yè)稅、城鄉(xiāng)維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、教育費附加可視同營業(yè)外支出，已發(fā)生的經(jīng)營虧損和投資損失，以及其他損失。
下列項目，按照規(guī)定的范圍、標準扣除：（1）納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金額機構(gòu)借款的利息支出，按照實際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機構(gòu)借款 的利息支出、納稅人之間相互拆借的利息支出，以及企業(yè)經(jīng)批準集資的利息支出凡不高于按金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準予扣除。其超過的部分，不難予扣除。（2）納稅人支付給職工的工資，按照計稅工資扣除。這里的計稅工資，是指計算應(yīng)納稅所得額時，允許扣除的工資標準，包括企業(yè)以各種形式支付給職工的基本工資、 浮動工資，種類補貼、津貼、資金等。（3）納稅人的職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費，分別按計稅工資總額的2%、14%、1.5%、計算扣除。納稅人提取的上述3項經(jīng)費超過扣除標準的部分不得扣除。（4）納稅人用于公益、救濟性的捐贈，在年度應(yīng)稅所得額3％以內(nèi)的部分，準予扣除。
根據(jù)條款規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，下列項目不得從收入總額中扣除：資本性支出；無形受讓、開發(fā)支出；違法經(jīng)營的罰金和罰款；自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠�；超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟性捐贈以及非公益、救濟性捐贈；各項贊助支出（非廣告性質(zhì)的）與取得收入無關(guān)的其他繳納稅收入無關(guān)的貸款擔保等，因被擔保方還不清貸款而由該擔保納稅人承擔的本息等。
納稅 人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但延續(xù)彌補期最長不得超過5年，超過5年的，以稅后所得彌補。
由于會計與稅收對納稅所得或損益的計算目的不同，對收入、費用、利潤、資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益等確認與計量方法京不同。所以，按照會計方法計算的稅前會計利潤（或虧損），以南一企業(yè)在同一會計期間的經(jīng)營成果往往存在著差異，這種差異主要是指一個時期的納稅所得與稅前會計利潤之間差距，在本期發(fā)生，并不能在以后多期轉(zhuǎn)回，這是由于會計與稅收在計算其收益或所得時所確認的收支口徑不同所造成的；時間性差異是指一個時期的納稅所得和稅前會計利潤之間的差額，會在以后的一期或若干期內(nèi)轉(zhuǎn)回，這是由于某些收入、費用項目雖然在確認的時間上不一致，但是在計算口徑上是一致的，所以隨著時間的推移，會逐步取得一致。
