小企業(yè)長(zhǎng)期債券投資的會(huì)計(jì)核算

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2011/12/06 09:02:36　　字體：大小

　　小企業(yè)長(zhǎng)期債券投資的會(huì)計(jì)核算主要分以下幾個(gè)方面：

　　一、本科目核算小企業(yè)準(zhǔn)備長(zhǎng)期（在1 年以上，下同）持有的債券投資。

　　二、本科目應(yīng)按照債券種類和被投資單位，分別“面值”、“溢折價(jià)”、“應(yīng)計(jì)利息” 進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、長(zhǎng)期債券投資的主要賬務(wù)處理。

　　（一）小企業(yè)購(gòu)入債券作為長(zhǎng)期投資，應(yīng)當(dāng)按照債券票面價(jià)值，借記本科目（面值），按照實(shí)際支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款” 科目，按照其差額，借記或貸記本科目（溢折價(jià)）。

　　如果實(shí)際支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)按照債券票面價(jià)值，借記本科目（面值），按照應(yīng)收的債券利息，借記“應(yīng)收利息” 科目，按照實(shí)際支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款” 科目，按照其差額，借記或貸記本科目（溢折價(jià)）。

　　（二）在長(zhǎng)期債券投資持有期間，在債務(wù)人應(yīng)付利息日，按照分期付息、一次還本的長(zhǎng)期債券投資票面利率計(jì)算的利息收入，借記“應(yīng)收利息” 科目，貸記“投資收益” 科目；按照一次還本付息的長(zhǎng)期債券投資票面利率計(jì)算的利息收入，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），貸記“投資收益” 科目。

　　在債務(wù)人應(yīng)付利息日，按照應(yīng)分?jǐn)偟膫缯蹆r(jià)金額，借記或貸記“投資收益” 科目，貸記或借記本科目（溢折價(jià)）。

　?。ㄈ╅L(zhǎng)期債券投資到期，收回長(zhǎng)期債券投資，應(yīng)當(dāng)按照收回的債券本金或本息，借記“銀行存款” 等科目，按照其賬面余額，貸記本科目（成本、溢折價(jià)、應(yīng)計(jì)利息），按照應(yīng)收未收的利息收入，貸記“應(yīng)收利息” 科目。

　　處置長(zhǎng)期債券投資，應(yīng)當(dāng)按照處置收入，借記“銀行存款” 等科目，按照其賬面余額，貸記本科目（成本、溢折價(jià)），按照應(yīng)收未收的利息收入，貸記“應(yīng)收利息” 科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益” 科目。

　?。ㄋ模┌凑招∑髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)實(shí)際發(fā)生的長(zhǎng)期債券投資損失，應(yīng)當(dāng)按照可收回的金額，借記“銀行存款” 等科目，按照其賬面余額，貸記本科目（成本、溢折價(jià)），按照其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。

　　四、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)持有的分期付息、一次還本債券投資的成本和到期一次還本付息債券投資的本息。

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