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行政單位的凈資產(chǎn)是指資產(chǎn)減去負(fù)債和收入減去支出的差額。
事業(yè)單位的凈資產(chǎn)是指資產(chǎn)減去負(fù)債后的差額。
三項(xiàng)基金(事業(yè)基金、固定基金、專用基金)
事業(yè)單位凈資產(chǎn)的內(nèi)容包括
兩項(xiàng)結(jié)余(事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營結(jié)余)
一、基金
(一)事業(yè)基金
?、購漠?dāng)年未分配結(jié)余中轉(zhuǎn)入
一般基金
?、趶膿苋雽?钚纬傻慕Y(jié)余額中轉(zhuǎn)入
1.事業(yè)基金
?、儆霉潭ㄙY產(chǎn)對外投資時(shí)從固定基金中轉(zhuǎn)入
投資基金
②用貨幣資金、材料等對外投資時(shí)從一般基金中轉(zhuǎn)入
2.主要賬務(wù)處理:
(1)年終將分配結(jié)余轉(zhuǎn)入事業(yè)基金時(shí):
借:結(jié)余分配
貸:事業(yè)基金——一般基金
?。?)撥入專款結(jié)余按規(guī)定留歸本單位使用的部分:
借:撥入???
貸:事業(yè)基金——一般基金
?。ǘ?固定基金
一般情況下,資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)和固定基金兩個(gè)項(xiàng)目的數(shù)字應(yīng)該相等,但有融資租入固定資產(chǎn)的情況下,在尚未付清租賃費(fèi)時(shí),這兩個(gè)項(xiàng)目的數(shù)字不相等。
?。ㄈS没?
(1)職工福利基金—→按照結(jié)余的一定比例提取及按照其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入
專用基金 (2)醫(yī)療基金—→按照公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)從收入中提取
?。?)修購基金—→按照事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一定比例提取
?。?)住房基金
二、結(jié)余
?。ㄒ唬┬姓挝唤Y(jié)余收入與支出相抵后的余額
(二)是指事業(yè)單位在一定期間各項(xiàng)收入與支出相抵后的余額。包括事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余。
1.事業(yè)結(jié)余
事業(yè)結(jié)余=(財(cái)政補(bǔ)助收入+上級補(bǔ)助收入+附屬單位繳款+事業(yè)收入+其他收入)-(撥出經(jīng)費(fèi)+事業(yè)支出+上繳上級支出+非經(jīng)營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的銷售稅金+對附屬單位補(bǔ)助)
2. 經(jīng)營結(jié)余
經(jīng)營結(jié)余=經(jīng)營收入-(經(jīng)營支出+經(jīng)營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的銷售稅金)
三、結(jié)余分配
1.有所得稅交納業(yè)務(wù)的單位計(jì)算應(yīng)交所得稅
(一)結(jié)余分配的內(nèi)容
2.按規(guī)定提取專用基金(職工福利基金)
?。ǘ┙Y(jié)余分配的核算
1.計(jì)算出應(yīng)交的所得稅時(shí):
借:結(jié)余分配
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
2.按規(guī)定提取專用基金時(shí):
借:結(jié)余分配
貸:專用基金——職工福利基金
3.年終,將未分配結(jié)余,全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金――一般基金”
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