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備考信息
(一)貨幣資金的核算與企業(yè)會計相同。
(二)應(yīng)收款項的核算
應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款按實際發(fā)生額記帳。
1.應(yīng)收票據(jù)的核算—→與企業(yè)會計基本相同,票據(jù)貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)息計入“經(jīng)營支出”科目。
2.應(yīng)收賬款的核算—→與企業(yè)會計基本相同,一般不計提壞帳準(zhǔn)備
(三)存貨的核算
是指在業(yè)務(wù)及其他活動過程中為耗用或銷售而儲存的各種資產(chǎn),包括材料、產(chǎn)成品等。
1.取得存貨時,應(yīng)按實際成本記帳。
購入自用的材料—→應(yīng)以購價、運雜費和負(fù)擔(dān)的稅金作為材料的入賬價值。
2.發(fā)出時,按先進先出法確定實際成本。
(四)對外投資的核算
按實際支付的款項或評估確定的價值入賬
1.債券投資的賬務(wù)處理:
?。?)購入債券時:
借:對外投資
貸:銀行存款
同時:
借:事業(yè)基金――一般基金
貸:事業(yè)基金――投資基金
?。?)轉(zhuǎn)讓債券或債券到期兌付時:
借:銀行存款
貸:對外投資
其他收入
同時:
借:事業(yè)基金――投資基金
貸:事業(yè)基金――一般基金
2.其他投資的賬務(wù)處理
?。?)以貨幣資金對外投資時(同債券投資)
借:對外投資
貸:銀行存款
同時:
借:事業(yè)基金――一般基金
貸:事業(yè)基金――投資基金
?。?)以材料對外投資
借:對外投資(評估價值+增值稅)
貸:材料(材料賬面價值)
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項稅額 )
事業(yè)基金――投資基金 (差額)
同時:
借:事業(yè)基金――一般基金
貸:事業(yè)基金――投資基金
?。?)以固定資產(chǎn)對外投資
借:對外投資(合同確定的價值)
貸:事業(yè)基金――投資基金
同時:
借:固定基金 (賬面價值)
貸:固定資產(chǎn)
?。?)以無形資產(chǎn)對外投資
借:對外投資(雙方確定的價值)
貸:無形資產(chǎn)(賬面價值)
事業(yè)基金――投資基金 (差額)
同時:
借:事業(yè)基金――一般基金(無形資產(chǎn)賬面價值)
貸:事業(yè)基金――投資基金
?。ㄎ澹┕潭ㄙY產(chǎn)的核算
1.固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)
一般設(shè)備單位價值在500元以上、專用設(shè)備單位價值在800元以上。單位價值雖未達到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),但是耐用時間在一年以上的大批同類物資,作為固定資產(chǎn)管理。
一般分為六類。
2.固定資產(chǎn)的入賬價值—→與企業(yè)會計中的固定資產(chǎn)入賬價值基本相同。
3.主要賬務(wù)處理
固定資產(chǎn)賬務(wù)處理的特點:除融資租入的固定資產(chǎn)外,固定資產(chǎn)增加,同時要增加固定基金,固定資產(chǎn)減少,同時要減少固定基金。一般不計提折舊。
?。?)購入固定資產(chǎn)時
借:專用基金――修購基金(用修購基金購置)
事業(yè)支出(用結(jié)余資金購置)
專款支出(用撥入??钯徶茫?
貸:銀行存款
同時:
借:固定資產(chǎn)
貸:固定基金
?。?)接受捐贈的固定資產(chǎn)
借:固定資產(chǎn)
貸:固定基金
?。?)融資租入固定資產(chǎn)
租入時:
借:固定資產(chǎn)
貸:其他應(yīng)付款
支付租金時:
借:經(jīng)營支出等
貸:固定基金
借:其他應(yīng)付款
貸:銀行存款
?。ㄆ撸o形資產(chǎn)的核算
無形資產(chǎn)的攤銷,不實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位,將取得的無形資產(chǎn)一次攤銷,計入事業(yè)支出;實行內(nèi)部成本核算的單位,應(yīng)在受益期內(nèi)分期平均攤銷,計入經(jīng)營支出。
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