貨物代理公司如何繳納營業(yè)稅

來源: 讀者上傳編輯： 2010/09/27 14:53:13　　字體：大小

　　【問題】

　　我公司是貨代行業(yè)，按代理業(yè)扣除我公司代墊的成本后差額交營業(yè)稅。因?yàn)樨洿袠I(yè)會代墊商檢局檢疫費(fèi)等費(fèi)用項(xiàng)目，主要是商檢局檢疫費(fèi)的發(fā)票抬頭固定是開給客戶，而不能開給貨代公司。如果我司將檢疫費(fèi)開具貨代發(fā)票給客戶，商檢的檢疫費(fèi)發(fā)票能否作為貨代公司差額納稅的抵減項(xiàng)的憑證？如果檢疫費(fèi)在貨代行業(yè)不能差額納稅的話，貨代公司如何操作？

　　【解答】

　　從事貨代業(yè)務(wù)取得的收入按"代理業(yè)"征稅，允許扣除與代理業(yè)務(wù)有關(guān)的支付給其他單位的運(yùn)費(fèi)、檢驗(yàn)檢疫費(fèi)、裝卸費(fèi)、報(bào)關(guān)報(bào)驗(yàn)費(fèi)、港雜費(fèi)、倉儲費(fèi)。貨代企業(yè)將貨代業(yè)務(wù)（或其中部分業(yè)務(wù)）再委托給其他貨代企業(yè)代理的，其計(jì)稅營業(yè)額為扣除支付給該受托單位的費(fèi)用后的余額。

　　根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》第六條規(guī)定，納稅人按照本條例第五條規(guī)定扣除有關(guān)項(xiàng)目，取得的憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，該項(xiàng)目金額不得扣除。條例第六條所稱符合國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的憑證（以下統(tǒng)稱合法有效憑證），是指：

　?。ㄒ唬┲Ц督o境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開具的發(fā)票為合法有效憑證；

　?。ǘ┲Ц兜男姓聵I(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證；

　　（三）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明；

　　（四）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。

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