19歲起，中專畢業(yè)的韓國良開始與財(cái)務(wù)打交道。爾后，他靠著自學(xué)獲得會(huì)計(jì)師、注冊稅務(wù)師、國際注冊內(nèi)部審計(jì)師等證書，并成為員工逾3000人、年銷售收入逾50億元的天洋控股有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)。

　　談起15年來的財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)，韓國良卻把著眼點(diǎn)投放在了一般人認(rèn)為再“普通”不過的4張財(cái)務(wù)報(bào)表上。

　　“財(cái)務(wù)報(bào)表就像一杯茶，越品越有味道。它也是企業(yè)的‘脈搏’，是會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理的轉(zhuǎn)換器，更是財(cái)務(wù)管理的出發(fā)點(diǎn)和終結(jié)點(diǎn)。”韓國良這樣形容他手中的財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　月薪三千VS月薪三萬

　　韓國良是個(gè)不按常理出牌的人，當(dāng)記者拿著精心準(zhǔn)備的采訪提綱準(zhǔn)備傾聽其多年的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)時(shí)，他卻給記者講起了故事。

　　“前些日子我們單位面試了一個(gè)人，崗位是集團(tuán)財(cái)務(wù)經(jīng)理。其簡歷著實(shí)嚇人一跳：在知名上市公司子公司擔(dān)任財(cái)務(wù)經(jīng)理六年；高級會(huì)計(jì)師；注冊會(huì)計(jì)師；碩士，英語六級。說實(shí)話，剛開始面試的時(shí)候我的壓力很大，但后續(xù)發(fā)展卻讓人大跌眼鏡。”接著，韓國良詳細(xì)地描述了面試時(shí)兩人對話的情形。

　　……韓國良：“你的履歷和資質(zhì)相當(dāng)好，請問你覺得這么多年你最擅長財(cái)務(wù)哪個(gè)領(lǐng)域？”面試者：“財(cái)務(wù)管理工作我應(yīng)當(dāng)比較全面，比如我很擅長財(cái)務(wù)分析……”韓國良：“談?wù)勀阍趺磦€(gè)擅長法兒？”面試者：“比如，我公司的財(cái)務(wù)報(bào)告相當(dāng)正規(guī)，質(zhì)量和編制時(shí)間都符合上市公司標(biāo)準(zhǔn)，每月都要進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，采用比率分析、因素分析法等，對盈利能力、資產(chǎn)管理能力等等進(jìn)行詳盡分析，還要加以各種圖表說明……”韓國良（眼前一亮）：“這樣好的報(bào)告和分析你做了6年，你舉一個(gè)例子，說明你的價(jià)值吧。譬如CEO是如何采納你的分析結(jié)果的，創(chuàng)造了什么價(jià)值。”面試者（呆住，沉默了將近1分鐘后）：“CEO沒有采納過建議，也沒有利用分析的結(jié)果，沒有案例，對不起。” ……“來面試的人中，很多人的學(xué)歷都高過我，憑他們的履歷和資質(zhì)，本來是可以輕輕松松地拿月薪三萬的，但最后，他們卻往往只能找到月薪三千的工作。”韓國良嘆了一口氣，不無惋惜地說。

　　聽完韓國良的故事，記者有些費(fèi)解，也頗不以為然。僅僅從一個(gè)財(cái)務(wù)人員處理和對待財(cái)務(wù)報(bào)表的方式，就斷定這個(gè)人的財(cái)務(wù)管理能力，這是否有些武斷呢？但之后的對話……

　　4張財(cái)務(wù)報(bào)表

　　我們通常所做的財(cái)務(wù)報(bào)告主要由4張報(bào)表組成：資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表、利潤表、所有者權(quán)益變動(dòng)表。這是在日常會(huì)計(jì)核算資料的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的格式、內(nèi)容和方法定期編制的，綜合反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一特定時(shí)期經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量狀況的書面文件。

　　“4張財(cái)務(wù)報(bào)表構(gòu)成了財(cái)務(wù)報(bào)告的主體，很多人都能把財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)內(nèi)容背誦下來。但為什么是4張報(bào)表、4張報(bào)表為何是這個(gè)布局、你知道嗎？”當(dāng)韓國良將這個(gè)問題拋給記者時(shí)，記者著實(shí)吃了一驚，隨即也感到萬分慚愧和尷尬，因?yàn)檫@個(gè)問題，記者從來沒有思考過。

　　“無論企業(yè)有多大，無論制度怎么變，都是這樣一個(gè)道理：怎么樣成立公司？要投入資本，形成資產(chǎn)規(guī)模，經(jīng)營開始后還要借入一部分，這是鋪攤子，于是有了資產(chǎn)負(fù)債表；經(jīng)營的目的是什么？是盈利，怎么反映盈利情況？于是有了利潤表；盈利了，“口袋”里面有錢嗎？于是有了現(xiàn)金流量表；上述都實(shí)現(xiàn)了，會(huì)使公司股東財(cái)富發(fā)生哪些變化呢？于是便出現(xiàn)了所有者權(quán)益變動(dòng)表！可以說，4張財(cái)務(wù)報(bào)表概括了企業(yè)的所有行為結(jié)果。”韓國良為記者揭曉了答案。

　　在韓國良看來，資產(chǎn)負(fù)債表的左邊是投資活動(dòng)結(jié)果，包括了經(jīng)營活動(dòng)和投資活動(dòng)，是短期與長期投資的結(jié)果，這些信息將會(huì)提示我們?nèi)绾喂芾頎I運(yùn)資金及怎樣進(jìn)行投資管理等；右邊是負(fù)債及權(quán)益，是籌資活動(dòng)的結(jié)果。這些信息將會(huì)提示我們資本結(jié)構(gòu)怎樣？籌資方式、期間、資金成本等；利潤表的上半部分是經(jīng)營活動(dòng)的結(jié)果，下邊是非經(jīng)營活動(dòng)的結(jié)果，這些信息將會(huì)告訴我們?nèi)绾喂芾硎杖?、成本、稅金、理?cái)產(chǎn)品等；現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表同樣也是如此。

　　財(cái)務(wù)報(bào)表的秘密

　　可能是覺察到記者并沒有完全領(lǐng)會(huì)他的意思，韓國良抄起一支筆在紙上比劃起來：“舉個(gè)小例子，公司成立之初形成財(cái)務(wù)報(bào)表的第一筆分錄就很有學(xué)問，譬如我們公司異地拿個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目，前期粗略的投資決策已經(jīng)做完，在項(xiàng)目所在地要成立項(xiàng)目公司（子公司），財(cái)務(wù)管理伴隨著項(xiàng)目啟動(dòng)就已經(jīng)展開了！”“假如這個(gè)項(xiàng)目預(yù)計(jì)總投資1億元（土地3500萬元），是否需要1億元的注冊資本呢？當(dāng)然不是，如果投資這么多的話，勢必要造成資金沉淀和利用效果不佳。應(yīng)當(dāng)是哪個(gè)區(qū)間呢？這時(shí)我們就可以從資產(chǎn)負(fù)債表看出端倪。其來源有自身投入（股東權(quán)益）、長短期借款、自發(fā)負(fù)債（預(yù)收賬款、應(yīng)付款、應(yīng)付稅金等）等，由于普通的開發(fā)貸款需要35％－40％的自有資金，那么我們就可以注資3500萬元至4000萬元。假設(shè)保守注資4500萬元，其余則全部靠負(fù)債籌資。房地產(chǎn)的總投資中，土地成本基本占到總成本的30％－40％，假設(shè)其為35％，則這兩個(gè)比例的基本吻合告訴告訴我們一個(gè)秘密，就是如何形成第一筆分錄！我的處理結(jié)果是注資4500萬元，其中3500萬元去拿地，剩余1000萬元作為流動(dòng)資金。”“為什么是注資4500萬元？因?yàn)樵俣鄷?huì)影響到EVA績效考核等，而少了會(huì)影響籌資方案和以后的資金流。這僅僅是最簡單的一個(gè)例子！財(cái)務(wù)報(bào)表的各種變化，能告訴一個(gè)優(yōu)秀的管理人員如何調(diào)整工作重點(diǎn)！這剛剛是項(xiàng)目開始，學(xué)問多著呢！”談起這些，韓國良眉飛色舞。

　　直到這時(shí)，記者才真正明白了為何韓國良會(huì)如此注重財(cái)務(wù)報(bào)表的解讀。在他看來，財(cái)務(wù)報(bào)表已然告訴了財(cái)務(wù)人員應(yīng)該如何工作。

　　“其實(shí)，我們需要了解的信息，在財(cái)務(wù)報(bào)表中都會(huì)有所反映。編制高質(zhì)量符合準(zhǔn)則的財(cái)務(wù)報(bào)表只能算是低級財(cái)務(wù)，而正確解讀財(cái)務(wù)報(bào)表、‘改變’財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)涵才能算是財(cái)務(wù)。”韓國良最后補(bǔ)充道。