現(xiàn)金流量表作為企業(yè)財務報告的重要組成部分，是反映企業(yè)“血液循環(huán)”——現(xiàn)金及其等價物的增減及變化后的狀況的動態(tài)報表，具有鮮明的綜合性、可比性。但是原始的財務報表數(shù)據(jù)資料只有科學的運用專門方法，加以疏理、分析，才能達到揭示企業(yè)財務狀況變動的原因、后果及趨勢，為報表使用者預、決策提供正確的依據(jù)的目的。就現(xiàn)金流量表而言，可運用結構分析法、比率分析法和趨勢分析法三種分析方法，現(xiàn)分別試述如下：

　　一、制作企業(yè)現(xiàn)金流量表應包含的主要內容

　　1、概況 分析現(xiàn)金流量采用的最基本的方法是編制百分數(shù)現(xiàn)金流量表。即分別計算出各項現(xiàn)金流入、流出及凈值占現(xiàn)金總流入、流出及凈值的比重。通過結構百分比分析，可反映出企業(yè)現(xiàn)金流入（流出）的渠道流出有幾條，要增加現(xiàn)金流入主要靠什么；流出的渠道分別占有多大比例，通過分析了解企業(yè)財務狀況的形成、變動及原因等。一般來講，經(jīng)營活動現(xiàn)金流占總現(xiàn)金流比重大的企業(yè)，經(jīng)營狀況較好，財務風險較低，現(xiàn)金流入結構也較為合理。特別當現(xiàn)金凈流量為正時，判斷企業(yè)現(xiàn)金流入是否強勁，要注意現(xiàn)金凈流量是由經(jīng)營活動產(chǎn)生的還是融資活動產(chǎn)生的，從而深入探究經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流的源泉是否穩(wěn)定、可靠。

　　2、經(jīng)營活動產(chǎn)生的數(shù)據(jù)流分析 進行此項分析時，可對經(jīng)營活動產(chǎn)生的數(shù)據(jù)流細分項進行結構分析，同利潤表中的主營業(yè)務收入和其他經(jīng)營利潤相結合，若兩者相差不大，說明企業(yè)會計帳面上的收入數(shù)值非常有效、及時地轉成了實際現(xiàn)金流入，應收賬款的管理也比較有效（可參考應收賬款周轉率分析），未來為保證其經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金源源流入提供了有力保障；反之，則應加強經(jīng)營收入的實現(xiàn)與變現(xiàn)，確保資金的有效運轉，否則，即使賬面資產(chǎn)較大，也存在潛虧的可能。

　　3、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流分析 進行此項分析時，應充分考慮企業(yè)預算、投資計劃，可對應資產(chǎn)負債表中的長期投資及歷年投資收益等相關情況進行分析，判斷是否存在潛在風險。例如，企業(yè)投資活動現(xiàn)金流出是用于購建資產(chǎn)且自有資金足以支付的，可分析應是按計劃擴大生產(chǎn)規(guī)?；蚋倪M生產(chǎn)工藝，以降低經(jīng)營成本，預測會為企業(yè)發(fā)展奠定良好的基礎。

　　4、融資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流分析 此項分析可反映出企業(yè)融資來源與用途及結構比率，一般與現(xiàn)金流量表概況分析相結合，考慮現(xiàn)金流入、流出的總體趨勢，對舉借債務的結合比率分析法進一步分析償債能力。

　　二、現(xiàn)金流量表的分析方法

　　現(xiàn)金流量表比率分析是以經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與資產(chǎn)負債表等財務報表中的相關指標進行對比分析，全面揭示企業(yè)的經(jīng)營水平，測定企業(yè)的償債能力，反映企業(yè)的支付能力。大致可分為盈利質量分析、償債能力分析和支付能力分析三部分。

　　三、從現(xiàn)金流量看企業(yè)的發(fā)展趨勢

　　現(xiàn)金流量表趨勢分析主要是通過觀察連續(xù)報告期（至少為2年，比較期越長，越能客觀反映情況及趨勢）的現(xiàn)金流量表，對報表中的全部或部分重要項目進行對比，比較分析各期指標的增減變化，并在此基礎上判斷其發(fā)展趨勢，對未來做出預測的一種方法。趨勢分析注重可比性，具體問題具體分析。例如，正常經(jīng)營的同一企業(yè)在不同時期如果采用不同的財務政策，其現(xiàn)金流量表的變化并不能完全說明其財務狀況的變化趨勢；籌建期或投產(chǎn)期的企業(yè)，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量較少，籌資活動的現(xiàn)金流量較多，成熟期一般則相反。因此，正確計算運用趨勢百分比，可使報表使用者了解有關項目變動的基本趨勢及其變動原因，在此基礎上預測企業(yè)未來的財務狀況，為其決策提供可靠的依據(jù)。

　　四、小結

　　綜上論述，我們可以看出，現(xiàn)金流量表在分析企業(yè)財務狀況時，確實是一個不可多得的工具。在實際操作中，注意現(xiàn)金流量表分析與資產(chǎn)負債表和利潤表等財務報表分析相結合，可以更清晰、全面地了解企業(yè)的財務狀況及發(fā)展趨勢，了解其與同行的差距，及時發(fā)現(xiàn)問題，正確評價企業(yè)當前、未來的償債能力、支付能力，以及企業(yè)當前和前期所取得的利潤的質量，科學的預測企業(yè)未來財務狀況，為報表使用者做出決策的提供正確的依據(jù)。