內(nèi)審或成企業(yè)防風險利器

來源: 中國會計報編輯： 2009/05/21 11:43:41　　字體：大小

　　金融危機之下，“防范風險”儼然已成為很多企業(yè)老總們的口頭禪，而在化解這一不善之掌的過程中，各家也是暗施“絕招”。值得注意的是，內(nèi)部審計被很多企業(yè)視為構(gòu)建嚴密“防火墻”的利器。

　　多數(shù)企業(yè)重樹內(nèi)審觀

　　金融危機使得很多企業(yè)改變了對內(nèi)審的看法。

　　日前，中國內(nèi)部審計協(xié)會與德勤華永會計師事務所聯(lián)合發(fā)布了《2009年內(nèi)部審計熱點問題調(diào)查報告》。該項調(diào)查涉及航空、能源、金融等七個行業(yè)。

　　其結(jié)果顯示，有84％的受訪者認為金融危機使得企業(yè)主要領導者提高了對風險管理和內(nèi)部控制的重視程度；有60％的受訪者認為內(nèi)審作為公司風險管控的一環(huán)，其受重視程度也相應得到提高。

　　“另有65％的受訪者表示，感受到內(nèi)審定位發(fā)生了改變，已經(jīng)從單純的事后檢查評價，上升到事前事中的審計，內(nèi)審人員也有更多機會參與流程前端的風險防范工作。”參與此次調(diào)查的德勤企業(yè)風險管理服務部合伙人謝安向《中國會計報》記者介紹。

　　事實上，內(nèi)審作為企業(yè)防范風險的工具早已被國家相關部門所提及，只不過在實際運作的過程中，很多企業(yè)并未對內(nèi)審有充分的理解，進而導致輕視內(nèi)審。該調(diào)查報告引用中國內(nèi)部審計協(xié)會《國有企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展報告》中的一段話說明問題：很多企業(yè)的管理層對內(nèi)審職責和功能的認識仍然留在查錯糾弊的層次上，有的甚至將審計工作與紀檢監(jiān)察工作等同起來或相混淆，將其定位在查處違法違紀違規(guī)上，有的甚至將企業(yè)自主經(jīng)營與加強內(nèi)審工作對立起來。

　　如今形勢發(fā)生了變化。中國內(nèi)部審計協(xié)會會長王道成認為，金融危機為內(nèi)審地位的提升和轉(zhuǎn)型提供了良好的契機，而之前發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（以下簡稱《基本規(guī)范》）也為內(nèi)審的發(fā)展奠定了良好的基礎。

　　內(nèi)審發(fā)力仍面臨諸多障礙

　　盡管不少企業(yè)改變了對內(nèi)審的觀念，而《基本規(guī)范》也為內(nèi)審創(chuàng)造了有利條件，但目前內(nèi)審要真有作為還需邁過多個門檻。

　　比如，絕大多數(shù)企業(yè)都認為《基本規(guī)范》及其應用指引的征求意見稿，從操作層面上看還有待不斷完善。調(diào)查報告中有62％的受訪者認為，內(nèi)審的最大難點是缺乏具體標準和依據(jù)。

　　德勤企業(yè)風險管理合伙人趙善強也持同樣觀點。“不同行業(yè)都具有其特定的經(jīng)營風險，制造行業(yè)的內(nèi)控審計需要重點關注存貨管理；電信行業(yè)則需要關注固定資產(chǎn)和收入。”他認為，“目前的應用指引征求意見稿中也包含一些細則，標準的制訂是一個循序漸進的過程。”同時還有一個問題就是，在風險管理審計方面，由于受制于企業(yè)風險管理體系建設的滯后，風險管理審計普遍停留在理念層面，在技術層面仍有差距。

　　風險管理審計與傳統(tǒng)的內(nèi)審工作相比，在技術工具的使用上有較大的差別，特別是在風險識別和風險評估方面。而調(diào)查顯示，僅有21％的受訪者認為本企業(yè)的內(nèi)審人員在上述方面已具備足夠的能力。

　　原因就在于我國公司風險管理體系建立相對滯后，這使得風險管理審計也相應地受到了影響。謝安介紹說，僅有17％的受訪者認為本企業(yè)已經(jīng)系統(tǒng)、全面地識別并評估了相關流程中的風險；37％的受訪者認為企業(yè)已經(jīng)建立了面對重大風險的風險預警及報告機制。“以上數(shù)據(jù)表明，還有大量的企業(yè)未能建立完善的風險管理體系，這也制約了風險管理審計技術的發(fā)展及應用。”就公司層面而言，目前內(nèi)審乏力的根本障礙或許在制度問題上。按照國際慣例，內(nèi)審部門一般同時向公司治理層和管理層負責，這樣做的好處是治理層和管理層都會通過內(nèi)審對公司產(chǎn)生一定的影響，從而避免管理層過度控制公司的現(xiàn)象，更大程度地降低企業(yè)的風險。

　　而對于這個問題，國內(nèi)的情況并不樂觀。曾為國內(nèi)很多公司做過咨詢服務的趙善強表示：“目前在國內(nèi)企業(yè)，內(nèi)審部分向管理層負責的情況可能更多一些。”實際上，這種情況就會使得治理層無法有力地影響企業(yè)，從而導致很多問題的發(fā)生。

責任編輯：zoe

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