企業(yè)內(nèi)部控制的要點(diǎn)有哪些

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2010/05/26 08:48:51　　字體：大小

　　健全、有效的內(nèi)部控制是抵御和防止各種會(huì)計(jì)錯(cuò)弊行為的有力武器。

　　企業(yè)內(nèi)部控制制度主要包括內(nèi)部牽制和內(nèi)部稽核兩大部分。

　　內(nèi)部牽制主要著眼于業(yè)務(wù)流程中的職能分解和人員的職責(zé)分工，以便形成互相制衡、牽制的機(jī)制。內(nèi)部牽制的主要手段包括職責(zé)牽制、分權(quán)牽制、物理牽制和簿記牽制等。

　　職責(zé)牽制指的是合理劃清職責(zé)并進(jìn)行適當(dāng)分工，使組織中的每一個(gè)職位都有專人負(fù)責(zé)，每一個(gè)人員都有明確的職責(zé)范圍；分權(quán)牽制指的是將每一項(xiàng)業(yè)務(wù)乃至每一個(gè)環(huán)節(jié)中不相容的職能予以分離，由兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門或人員分別掌管，以避免由一個(gè)部門或人員單獨(dú)處理某些業(yè)務(wù)的全部流程，造成舞弊的可乘之機(jī)；物理牽制是指將特定的管理職責(zé)與相應(yīng)的專門程序或?qū)ｉT工具結(jié)合起來，以便落實(shí)管理責(zé)任，排除其他部門或人員單獨(dú)舞弊的可能性，從而使出現(xiàn)舞弊行為時(shí)易于追查原因；簿記牽制是指利用處于不同加工處理階段或置于不同載體之上的會(huì)計(jì)信息之間的內(nèi)在聯(lián)系所進(jìn)行的牽制。

　　內(nèi)部稽核或稱內(nèi)部審查，是指在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置專門的機(jī)構(gòu)和人員，進(jìn)行日常的查核和監(jiān)督。

　　企業(yè)內(nèi)部控制制度的要點(diǎn)主要包括：

　　（1）建立和健全分工負(fù)責(zé)制明確職權(quán)，落實(shí)責(zé)任。

　　（2）不相容職務(wù)嚴(yán)格分離，并實(shí)行回避，主要的不相容職務(wù)包括出納與費(fèi)用、上入賬目登記，實(shí)物保管與相關(guān)的會(huì)計(jì)核算，業(yè)務(wù)授權(quán)、授權(quán)與核算，業(yè)務(wù)操作與審核等。

　?。?）建立崗位輪換制度。

　　（4）完善憑證、賬簿、報(bào)表體系，嚴(yán)格會(huì)計(jì)操作規(guī)程和憑證制度。

　?。?）堅(jiān)持財(cái)務(wù)審批“一支筆”制度，落實(shí)專人負(fù)責(zé)。

　?。?）會(huì)計(jì)部門嚴(yán)格復(fù)核、審批制度。

　　（7）對(duì)重要財(cái)物設(shè)置限制接近措施，并責(zé)成專人妥為保管。

　?。?）設(shè)置內(nèi)部審查或稽核部門，進(jìn)行經(jīng)常性的查核、監(jiān)督工作。

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