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審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí):偶合法

來源: 智庫 編輯: 2011/01/18 18:58:57  字體:

  什么是偶合法

  偶合法是根據(jù)賬簿記錄差錯(cuò)中經(jīng)常遇見的規(guī)律,推測(cè)與差錯(cuò)有關(guān)的記錄而進(jìn)行查找的一種方法。這種方法主要適用于漏記、重記、錯(cuò)記的查找。

  偶合法的應(yīng)用

  1、漏記的查找

  1)總賬一方漏記??傎~一方漏記,在試算平衡時(shí),借貸雙方發(fā)生額不平衡,出現(xiàn)差錯(cuò),在總賬與明細(xì)賬核對(duì)時(shí),會(huì)發(fā)現(xiàn)某一總賬所屬明細(xì)賬的借(或貸)方發(fā)生額合計(jì)數(shù)大于總賬的借(或貸)方發(fā)生額,也出現(xiàn)一個(gè)差額,這兩個(gè)差額正好相等。而且在總賬與明細(xì)賬中有與這個(gè)差額相等的發(fā)生額,這說明總賬一方的借(或貸)漏記,借(或貸)方哪一方的數(shù)額小,漏記就在哪一方。

  2)明細(xì)賬一方漏記。明細(xì)賬一方漏記,在總賬與明細(xì)賬核對(duì)時(shí)可以發(fā)現(xiàn)。總賬已經(jīng)試算平衡,但在進(jìn)行總賬與明細(xì)賬核對(duì)時(shí),發(fā)現(xiàn)某一總賬借(或貸)方發(fā)生額大于其所屬各明細(xì)賬借(或貸)發(fā)生額之和,說明明細(xì)賬一方可能漏記,可對(duì)該明細(xì)賬的有關(guān)憑證進(jìn)行查對(duì)。

  3)憑證漏記。如果整張的記賬憑證漏記,則沒有明顯的錯(cuò)誤特征,只有通過順查法或逆查法逐筆查找。

  2、重記的查找

  1)總賬一方重記。如果總賬一方重記,在試算平衡時(shí),借貸雙方發(fā)生額不平衡,出現(xiàn)差錯(cuò);在總賬與明細(xì)賬核對(duì)時(shí),會(huì)發(fā)現(xiàn)某一總賬所屬明細(xì)賬的借(或貸)方發(fā)生額合計(jì)數(shù)小于該總賬的借(或貸)方發(fā)生額,也出現(xiàn)一個(gè)差額,這兩個(gè)差額正好相等,而且在總賬與明細(xì)賬中有與這個(gè)差額相等的發(fā)生額記錄,說明總賬借(或貸)方重記,借(或貸)方哪一方的數(shù)額大,重記就在哪一方。

  2)明細(xì)賬一方重記。如果明細(xì)賬一方重記,在總賬與明細(xì)賬核對(duì)時(shí)可以發(fā)現(xiàn)??傎~已經(jīng)試算平衡,與明細(xì)賬核對(duì)時(shí),某一總賬借(或貸)方發(fā)生額小于其所屬明細(xì)賬借(或貸)方發(fā)生額之和,則可能是明細(xì)賬一方重記,可對(duì)與該明細(xì)賬有關(guān)的記賬憑證查對(duì)。

  3)如果整張的記賬憑證重記賬,則沒有明顯的錯(cuò)誤特征,只能用順查法或逆查法逐筆查找。

  3、記反賬的查找

  1)總賬一方記反。記反賬是指在記賬時(shí)把發(fā)生額的方向弄錯(cuò),將借方發(fā)生額記入貸方,或者將貸方發(fā)生額記入借方??傎~一方記反賬,則在試算平衡時(shí)發(fā)現(xiàn)借貸雙方發(fā)生不平衡,出現(xiàn)差錯(cuò)。這個(gè)差錯(cuò)是偶數(shù),能被2整除,所得的商數(shù)則在賬簿上有記錄,借(或貸)方哪一方大,就反在哪一方。

  2)如果明細(xì)賬記反了,而總賬記錄正確,則總賬發(fā)生額試算是正確的,可用總賬與明細(xì)賬核對(duì)的方法查找。

  4、錯(cuò)記賬的查找

  在實(shí)際工作中,錯(cuò)記賬是指把數(shù)字寫錯(cuò),常見的有:

  1)數(shù)字錯(cuò)位。數(shù)字錯(cuò)位是指應(yīng)記的位數(shù)不是前移就是后移,即小記大或大記小。如把千位數(shù)變成了百位數(shù)(大變小),或把百位數(shù)變成千位數(shù)(小變大)。例如,把1600記成160(大變小),把3.43記成243(小變大)。

  如果是大變小,在試算平衡或者總賬與明細(xì)賬核對(duì)時(shí),正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字的差額是一個(gè)正數(shù),這個(gè)差額除以9后所得的商與賬上錯(cuò)誤的數(shù)額正好相等。查賬時(shí)可以遵循:差額能夠除以9,所得商恰是賬上的數(shù),可能記錯(cuò)了位,錯(cuò)誤的性質(zhì)大變小。

  如果是小變大,在試算平衡或者總賬與明細(xì)賬核對(duì)時(shí),正確數(shù)與錯(cuò)誤數(shù)的差額是一個(gè)負(fù)數(shù),這個(gè)差額除以9后所得商數(shù)再乘以10,得到的絕對(duì)數(shù)與賬上錯(cuò)誤恰好相等。查賬時(shí)應(yīng)遵循:差額負(fù)數(shù)除以9,商數(shù)乘以10的數(shù)賬上有,可能記錯(cuò)了位,錯(cuò)誤是由小變大。

  2)錯(cuò)記。錯(cuò)記是在登記賬簿過程中的數(shù)字誤寫。對(duì)于錯(cuò)記的查找,可根據(jù)由于錯(cuò)記而形成的差數(shù),分別確定查找方法,查找時(shí)不僅要查找發(fā)生額,同時(shí)也要查找余額。

我要糾錯(cuò)】 責(zé)任編輯:cheery
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