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在日常審計(jì)過(guò)程中,特別是在審計(jì)調(diào)查時(shí),審計(jì)人員會(huì)遇到和接觸形形色色的情形,面對(duì)這些復(fù)雜的情形,審計(jì)人員除了按照法律法規(guī)嚴(yán)格調(diào)查取證外,應(yīng)根據(jù)不同的當(dāng)事人采取相應(yīng)的調(diào)查取證技巧,增強(qiáng)審計(jì)調(diào)查的有效性。調(diào)查取證如何直接影響著審計(jì)的成敗,是實(shí)施審計(jì)處理處罰的基礎(chǔ)工作。
一是“釜底抽薪”:主要適用于啃咬死理、故意狡辯的當(dāng)事人。在運(yùn)用中不直接抗擊其鋒芒,而是點(diǎn)中要害,削弱其氣勢(shì)。
二是“聲東擊西”:適用于避重就輕、不言實(shí)質(zhì)的當(dāng)事人。在運(yùn)用中以假象造成當(dāng)事人的錯(cuò)覺(jué),偽裝主要取證方向,從而以輕套重。
三是“順藤摸瓜”:主要運(yùn)用于疑心大,隱蔽性強(qiáng)的當(dāng)事人。在運(yùn)用中針對(duì)目的,開(kāi)闊思路,摸清細(xì)節(jié),合理推算。
四是“以小見(jiàn)大”:主要適用于心知肚明,明知不可為而為之的當(dāng)事人。在運(yùn)用中善于發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn),以一知三。
五是“同時(shí)取證”:適用于涉及關(guān)系人較多的問(wèn)題,在運(yùn)用中向涉及的多個(gè)關(guān)系人同時(shí)取證,切忌關(guān)系人間相互聯(lián)系。對(duì)多個(gè)當(dāng)事人調(diào)查要分開(kāi)進(jìn)行,單獨(dú)進(jìn)行筆錄,在調(diào)查的同時(shí)最好有一名非調(diào)查的審計(jì)人員對(duì)調(diào)查情況進(jìn)行溝通,以便有針對(duì)性地調(diào)查詢問(wèn)。
六是“多次多處取證”:適用于軟磨硬抗,逃避處罰的當(dāng)事人。通過(guò)多次調(diào)查詢問(wèn),多次取證,防止做假證、偽證。
七是“六先六后”:一是先客觀后主觀,先收集客觀證據(jù),然后收集當(dāng)事人、相關(guān)人回憶、反映的情況等主觀證據(jù);二是先直接后間接,先收集能證明違法違規(guī)行為的直接證據(jù),后收集旁證材料;三是先過(guò)程后結(jié)果,先廣泛收集材料,然后再對(duì)證明違法違規(guī)結(jié)果的證據(jù)進(jìn)行審查;四是先相對(duì)人后知情人,首先應(yīng)固定相對(duì)人的證據(jù),爾后收集知情人的證據(jù)加以佐證;五是先女后男,對(duì)女同志的取證往往更容易,可以從中對(duì)下一步調(diào)查選準(zhǔn)突破口;六是先下后上,先向與違法違規(guī)問(wèn)題有關(guān)的普通人員取證,再向有一定職務(wù)的人員取證。
八是“循循善誘”:先不直接深入主題,通過(guò)和相對(duì)人聊天等形式,取得情感共鳴,同相對(duì)人探討解決問(wèn)題的出路,獲得相對(duì)人配合。一般適用于參加工作時(shí)間不長(zhǎng),經(jīng)驗(yàn)相對(duì)缺乏的當(dāng)事人。
九是“一針見(jiàn)血”:對(duì)于個(gè)別對(duì)違法違規(guī)行為認(rèn)識(shí)不足,或自認(rèn)為有“保護(hù)傘”,對(duì)調(diào)查詢問(wèn)滿不在乎的相對(duì)人,要直擊要害,在取得確鑿證據(jù)情況下,向其講明其違法違規(guī)行為可能面臨的最嚴(yán)重處罰后果,以及其違法行為危害程度,打掉當(dāng)事人的囂張氣焰。
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