近日，國(guó)企稅負(fù)問(wèn)題因?yàn)閲?guó)資委研究中心主任楚序平的國(guó)企稅賦為其他企業(yè)2.8倍的說(shuō)法再次引起人們的關(guān)注。顯然，與私企、外企比較，國(guó)企為國(guó)家財(cái)政貢獻(xiàn)數(shù)倍，是國(guó)企對(duì)于我們這個(gè)國(guó)家最大的貢獻(xiàn)，說(shuō)明堅(jiān)持公有制的主體地位不可動(dòng)搖。然而，在推進(jìn)國(guó)企混合所有制改革和鼓勵(lì)民資進(jìn)入壟斷性行業(yè)的背景下，如何實(shí)現(xiàn)國(guó)企與私企、外企稅負(fù)的平衡，為國(guó)企建立公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，也是直奔眼前的問(wèn)題了。
國(guó)家的稅收主要來(lái)自于企業(yè)，企業(yè)以國(guó)企、私企、外企三類為主。在這三類企業(yè)當(dāng)中，哪一類稅負(fù)較高？國(guó)有企業(yè)每100元營(yíng)業(yè)收入的納稅額是8.55元，私人企業(yè)是3.02，外資企業(yè)是3.03元，國(guó)有企業(yè)的負(fù)賦為其他企業(yè)的2.8倍。從上市公司數(shù)據(jù)來(lái)看，國(guó)有企業(yè)無(wú)論是營(yíng)業(yè)收入、凈利潤(rùn)，還是支付稅費(fèi)總額都占據(jù)了絕大比例，這是眾所周知的事實(shí)。
不久前公布2013年中國(guó)私營(yíng)企業(yè)500強(qiáng)納稅共計(jì)是4744億元，而中石化一家便是3363億元，私營(yíng)企業(yè)500強(qiáng)收入是中石化的四五倍，交稅卻差不了多少，這個(gè)對(duì)比異常鮮明，給人強(qiáng)烈的沖擊。
不久，中國(guó)石油化工集團(tuán)公司董事長(zhǎng)傅成玉關(guān)于“中石化平均每天交稅8億元人民幣”的一番話，讓國(guó)企與民企稅負(fù)孰高的問(wèn)題引發(fā)熱議。從數(shù)據(jù)比較，傅成玉關(guān)于央企稅收負(fù)擔(dān)較重的說(shuō)法是成立的。113家央企2014年上半年繳納各項(xiàng)稅費(fèi)8648.55億元，稅收負(fù)擔(dān)率多年為12%左右。與之相比，中國(guó)石油(601857,股吧)、中國(guó)石化(600028,股吧)支付稅費(fèi)金額位列所有上市公司的前兩名，累計(jì)繳納3587億元，稅收負(fù)擔(dān)率高達(dá)14.29%。
應(yīng)該承認(rèn)，國(guó)資委監(jiān)管的國(guó)企是納稅領(lǐng)域透明度最高的中國(guó)企業(yè)。2014年12月22日，國(guó)資委的報(bào)告公布了“全國(guó)國(guó)資委系統(tǒng)監(jiān)管企業(yè)2014年度前11個(gè)月總體運(yùn)行情況”：“全國(guó)國(guó)資委系統(tǒng)監(jiān)管企業(yè)實(shí)際上繳稅金同比增長(zhǎng)4.8%。”換言之，國(guó)資委監(jiān)管的央企與地方國(guó)企合在一起共繳納稅金2.8億元。
我們可以從中國(guó)的總稅收看國(guó)企的地位。朝前看一點(diǎn)，也許數(shù)字顯得更全面。2014年7月28日，財(cái)政部公布了“2013年全國(guó)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)決算情況”，對(duì)非國(guó)資委監(jiān)管的國(guó)企的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行了初步的交代。該報(bào)告內(nèi)的非金融類的國(guó)企包括94個(gè)中央部門(mén)所屬企業(yè)、113家國(guó)資委監(jiān)管企業(yè)、5家財(cái)政部監(jiān)管企業(yè)和36個(gè)�。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）的地方國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)。“2013年，全國(guó)國(guó)有企業(yè)（非金融類國(guó)企）上繳稅費(fèi)3.8萬(wàn)億元，比上年增長(zhǎng)5.4%。中央企業(yè)2.8萬(wàn)億元，比上年增長(zhǎng)6%。其中，中央部門(mén)企業(yè)442.6億元比上年增長(zhǎng)5.2%；國(guó)資委監(jiān)管企業(yè)1.9萬(wàn)億元，比上年增長(zhǎng)5.3%；財(cái)政部監(jiān)管企業(yè)8064.4億元，比上年增長(zhǎng)7.8%。”
可以計(jì)算一下，3.8萬(wàn)億元除以2013年全國(guó)總稅收110497億元，全國(guó)非金融類國(guó)企納稅額占全國(guó)總稅收的34% 。假設(shè)金融類國(guó)企納稅總額與非金融類國(guó)企持平，那么所有國(guó)企納稅總額占全國(guó)總稅收便是68% 。假設(shè)金融類國(guó)企納稅總額只有非金融類國(guó)企的一半，所有國(guó)企的納稅總額也超過(guò)了全國(guó)總稅收的50%。
國(guó)企占整個(gè)經(jīng)濟(jì)的規(guī)模只有四分之一，從業(yè)人員僅占五分之一，但是國(guó)家的稅收有一半以上要靠國(guó)企。國(guó)企的稅負(fù)高也反映出國(guó)企代表了目前中國(guó)企業(yè)中盈利最好的一個(gè)群體，當(dāng)企業(yè)盈利高的時(shí)候稅負(fù)自然相應(yīng)更高。
事實(shí)上，作為國(guó)企履行社會(huì)責(zé)任的一個(gè)重要方面，國(guó)企的納稅能力一直被關(guān)注和重視。國(guó)企平均稅負(fù)遠(yuǎn)高于民營(yíng)企業(yè)也是一個(gè)不爭(zhēng)的事實(shí)�？紤]到當(dāng)前經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型和可持續(xù)增長(zhǎng)方面，尤其是混合所有制改革推開(kāi)以后，國(guó)企平均稅負(fù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于民企，則應(yīng)做辯證分析了。
相對(duì)來(lái)說(shuō)，國(guó)企的管理更規(guī)范，國(guó)企的稅收征管機(jī)制比較健全。無(wú)論企業(yè)是否盈虧，很多企業(yè)虧損嚴(yán)重，但是必須上繳稅費(fèi)。坦率地說(shuō)，國(guó)企不怎么偷漏稅，相較之下外企與民企則偷漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重，改革開(kāi)放以來(lái)這一問(wèn)題一直沒(méi)有得到很好解決。這一點(diǎn)，在全世界亦大概如此。厲以寧教授在全國(guó)政協(xié)會(huì)上就指出，對(duì)于企業(yè)收入與利潤(rùn)等“業(yè)績(jī)”，國(guó)企一般不會(huì)瞞報(bào)，瞞報(bào)了也不會(huì)成為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的，而且這樣在審計(jì)時(shí)也過(guò)不了關(guān)；“民營(yíng)企業(yè)是能少報(bào)就少報(bào)，而民營(yíng)企業(yè)創(chuàng)造的GDP占我國(guó)GDP總數(shù)的一半以上”。
無(wú)可諱言，近年來(lái)隨著國(guó)企公司治理結(jié)構(gòu)的完善和管理水平提升，競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制贏得發(fā)展實(shí)力，國(guó)企的利潤(rùn)創(chuàng)造能力和稅收有了明顯的提高。然而，也應(yīng)當(dāng)承認(rèn)，央企規(guī)模大，產(chǎn)業(yè)鏈長(zhǎng)于一般國(guó)企和私營(yíng)企業(yè)，稅負(fù)比例高有一定的原因。因?yàn)槎愂盏脑O(shè)計(jì)上高稅收很多集中在某些特定行業(yè)，資源壟斷行業(yè)往往需要繳納高額特殊稅種。這恰好又是央企集中的石油、電力、鐵路等行業(yè)，基于自身全產(chǎn)業(yè)鏈的前提，在我國(guó)的增值稅制度下，計(jì)算出的稅負(fù)會(huì)明顯比產(chǎn)業(yè)鏈短的企業(yè)高。與此同時(shí)，很多央企集中在產(chǎn)業(yè)鏈的上游環(huán)節(jié)，不少產(chǎn)品價(jià)格是行政壟斷定價(jià)，這些企業(yè)的稅收貢獻(xiàn)主要轉(zhuǎn)嫁給了中下游企業(yè)和消費(fèi)者。
當(dāng)然，民企納稅不如國(guó)企，在可解決就業(yè)等方面還是有突出貢獻(xiàn)的。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)解決了75%以上的城鄉(xiāng)就業(yè)和90%以上的新增就業(yè)。民企與國(guó)企同樣值得尊重。這也是我們始終堅(jiān)持基本經(jīng)濟(jì)制度不動(dòng)搖的原因之一。
我們細(xì)細(xì)琢磨，可以發(fā)現(xiàn)，112家央企在2014年前11個(gè)月上繳稅費(fèi)比總利潤(rùn)多出了6200億元。通過(guò)這一比例可知，2014年央企的稅費(fèi)貢獻(xiàn)非常大，比例非常高，但稅費(fèi)負(fù)擔(dān)已經(jīng)很重了。
央企自身的稅負(fù)之重是可以算得出來(lái)的。2014前11個(gè)月年國(guó)資委主管央企的毛利是1.95萬(wàn)億元，這個(gè)利潤(rùn)還要繳20%的企業(yè)所得稅。央企有80%的資產(chǎn)是上市的，產(chǎn)生的央企利潤(rùn)屬于上市公司股東。那么大概來(lái)講，這些上市公司的股權(quán)60%歸國(guó)有，40%歸屬于其他投資者，因此，屬于投資者的利潤(rùn)就有數(shù)千億元。剩下數(shù)千億元才是給122家中央國(guó)企的母公司的，而企業(yè)母公司還要扣除20%多的企業(yè)公積金，再上繳國(guó)有資本收益1000多億元，母公司能掌握的是很少了。這些，既要用于企業(yè)的發(fā)展，又要解決歷史遺留問(wèn)題。央企有1200多萬(wàn)職工、700多萬(wàn)農(nóng)民工、600多萬(wàn)的離退休工人，這些人的吃飯問(wèn)題也是民生。過(guò)去我們企業(yè)辦社會(huì)，承擔(dān)了大量的集體責(zé)任。這些歷史遺留問(wèn)題現(xiàn)在還沒(méi)有得到解決。所以，2015年國(guó)企改革的七項(xiàng)工作，仍把解除歷史負(fù)擔(dān)單列一條。
現(xiàn)在，國(guó)企每年上繳的稅收是3萬(wàn)億元，2014年前11個(gè)月是2.8萬(wàn)億元。這是國(guó)企對(duì)國(guó)家的最大貢獻(xiàn)。事實(shí)在告訴我們，國(guó)家財(cái)政收入絕大部分來(lái)源于國(guó)有企業(yè)。國(guó)有企業(yè)是中國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要支柱，這話是從事實(shí)得出來(lái)的結(jié)論。堅(jiān)持公有制的主體地位、發(fā)揮國(guó)有經(jīng)濟(jì)主導(dǎo)作用，不斷增強(qiáng)國(guó)有經(jīng)濟(jì)活力、控制力、影響力，也是國(guó)企改革的重要任務(wù)。
當(dāng)然，從法理基礎(chǔ)看，央企的利潤(rùn)是全體人民的，應(yīng)該承擔(dān)更多社會(huì)責(zé)任。它的分配按照國(guó)家的財(cái)政要求，接受全體人民的監(jiān)督。作為央企，應(yīng)該把企業(yè)利潤(rùn)做好，增加經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)的透明度，讓人民覺(jué)得這個(gè)財(cái)產(chǎn)是在為國(guó)家、為民生做貢獻(xiàn)。
現(xiàn)在，對(duì)于國(guó)企納稅能力遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于民企的表現(xiàn)，需要冷靜深入思考。欣慰之余，對(duì)于其背后存在的一些隱患，也不能不察。
首先，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)背景下，隨著中國(guó)的經(jīng)濟(jì)速度與結(jié)構(gòu)調(diào)整，政策更多地傾向于新興產(chǎn)業(yè)。以前國(guó)企利潤(rùn)和納稅方面的快速增長(zhǎng)，反映出中國(guó)過(guò)度依賴投資的經(jīng)濟(jì)內(nèi)生性結(jié)構(gòu)失衡問(wèn)題，而推動(dòng)中國(guó)投資高速增長(zhǎng)的主體是政府建設(shè)型投資和國(guó)企投資。而國(guó)企特別是央企，更多地聚集于資本密集型、重工化和城市化等領(lǐng)域的高速發(fā)展，客觀上促進(jìn)了這些領(lǐng)域內(nèi)國(guó)企的利潤(rùn)較快增長(zhǎng)和納稅水平的提高�，F(xiàn)在形勢(shì)變化了，國(guó)企特別是央企發(fā)展艱難，有些則生存艱難，有些央企將會(huì)被移交或兼并，納稅水平的過(guò)高已經(jīng)難以為繼。
其次，國(guó)企適應(yīng)國(guó)家“一帶一路”等重大戰(zhàn)略，戰(zhàn)略落地需要財(cái)力支撐。2014年以來(lái)，我國(guó)針對(duì)大型央企實(shí)施“紅利新政”，大型央企將當(dāng)年紅利上交中央財(cái)政的一下子增加5%。如果長(zhǎng)期按照這么高的比例上交稅費(fèi)，企業(yè)的盈利能力被強(qiáng)制性地削弱了，將嚴(yán)重影響到企業(yè)在全球的戰(zhàn)略擴(kuò)張。作為央企而言，每年服務(wù)國(guó)家戰(zhàn)略，新增加的投資額非常大，雖然總盈利達(dá)到1.3萬(wàn)億元，但是實(shí)際投資規(guī)模更大。那么，錢從哪里來(lái)？大型央企必須儲(chǔ)備一定比例的現(xiàn)金流，否則憑借貸款進(jìn)行投資擴(kuò)張，并不可取。
再次，在推進(jìn)國(guó)企混合所有制改革和鼓勵(lì)民資進(jìn)入壟斷性行業(yè)的背景下，國(guó)企與私企、外企稅負(fù)的平衡是體制建設(shè)的新問(wèn)題。由于目前我國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)主要以流轉(zhuǎn)稅為主，而當(dāng)前國(guó)企特別是央企所處的領(lǐng)域?qū)儆诟哔Y本密集型、資源密集型領(lǐng)域，國(guó)企近年來(lái)稅收的高速增長(zhǎng)與其所處的壟斷性生存空間有著直接的關(guān)系。也就是說(shuō)，不少行業(yè)的高利潤(rùn)是因?yàn)樗幍男袠I(yè)并沒(méi)有展開(kāi)完全市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)�，F(xiàn)在，隨著混合所有制改革和鼓勵(lì)民資進(jìn)入壟斷性行業(yè)步伐的加快，國(guó)企與民企、外企處在同一條競(jìng)賽的起跑線上。大部分央企將劃為商業(yè)壟斷型，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)平等了，怎樣完善稅收配套體系，是個(gè)新的議題。在企業(yè)功能重新分類之后，怎么樣限定對(duì)企業(yè)科學(xué)的評(píng)價(jià)體系問(wèn)題，比如混合所有制企業(yè)，營(yíng)業(yè)收入的納稅率，怎么確定，怎么建立公平的環(huán)境，這個(gè)問(wèn)題急需研究。既然90%以上央企被劃分為商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)類，就要明確中央企業(yè)的商業(yè)目標(biāo)，包括稅率、利潤(rùn)率，可持續(xù)的分紅水平等財(cái)務(wù)目標(biāo)�，F(xiàn)在企業(yè)成分構(gòu)成復(fù)雜，部分民企也實(shí)行了現(xiàn)代企業(yè)制度，有的也有國(guó)有成分；有的國(guó)企中也有民營(yíng)的股份，這些相互交織，設(shè)計(jì)稅率很復(fù)雜,需要進(jìn)一步完善財(cái)稅體系，以保障國(guó)企改革的成功進(jìn)行。
國(guó)企平均稅負(fù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于民企，是個(gè)好消息。國(guó)企應(yīng)當(dāng)為之驕傲，然而我們應(yīng)保持冷靜的頭腦，做深刻的反思。國(guó)有企業(yè)分類之后怎么樣更好的服務(wù)國(guó)家戰(zhàn)略，怎么樣更好的完成國(guó)家稅收任務(wù)，都將成為國(guó)企2015年改革與發(fā)展要研究的重點(diǎn)。對(duì)于國(guó)家而言，如何使國(guó)企、民企與外企享有公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)和公平的稅收政策環(huán)境，協(xié)調(diào)推進(jìn)國(guó)有企業(yè)改革與財(cái)稅改革,進(jìn)一步完善財(cái)稅體系，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)改革需要研究的新課題。
